税法(第三章_消费税).ppt

重庆理工大学会计学院
税法
Taxation Laws
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第三章消费税
Consumption Tax
教学重点与难点:
1、消费税的税目、税率
2、计税依据及应纳税额的计算
3、消费税的特殊规定
教学方法、手段:讲授

本章教学目的与要求:
1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人
2、掌握税目,熟悉税率
3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算
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收入=成本+费用+利润+税金(消费税)
70 50 10 10 0
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100 50 10 10 30
增值税 17
117
什么是消费税?
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§ 消费税概述
一、概念:以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税
二、特点
1、征税项目具有选择性:我国目前对14种产品征税
寓禁于征:烟、酒、鞭炮
奢侈品和非生活必需品:贵重首饰及珠宝宝石、化妆品
高尔夫球及球具、高档手表、游艇
高能耗消费品:小汽车、摩托车
不可再生的资源:成品油、木质一次性筷子、实木地板
有特定财政意义:汽车轮胎
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美国的国内产品税 excise tax
1、federal excise tax
(1) federal funds:酒精、烟草、臭氧损害
(2) trust funds:高速公路、机场、矽肺
2、state excise tax
(1)使用某些设施或接受某些服务:电话服务、旅馆
(2)具有特殊性质的商品:枪支、赌博、鱼具
(3)某些行业:医药经销
(4)恶癖商品:烟、酒
(5)奢侈性消费:珠宝、游船、裘皮
(6)产生污染性或破坏性影响的商品:损害臭氧层的化工产品
(7)某些稀缺性资源:汽油
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2、征税环节单一
一般在生产、委托加工和进口环节纳税
金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税
卷烟在批发环节加收一道从价税
长安公司
汽车销售公司
客户
增值税(销)=10×17%
增值税(销)=15×17%
消费税=10×5%
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100万元
化妆品厂
商场
销售公司
90万元
100万元
消费税:100×30%
增值税:100×17%
90×30%
90×17%+(100-90) ×17 %
如何利用“征税环节单一”的特点进行税收筹划?
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3、税负具有转嫁性
收入=成本+利润+税金(消费税)
烟厂 3

+增值税

商场

+增值税

顾客

税负:(+)÷=%
从价税56%

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