企业所得税知识点归纳.doc

(年应纳税所得额≤6W),其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%%,减至15%,按10%的税率征收企业所得税企业所得税汇算清缴:业务招待费、广告费及业务宣传费的税前扣除与生产经营有关的业务招待费,按照其发生额的60%(主营业务收入、%%计入企业筹办费,做税前扣除一般行业规定符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造),发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除广告费及业务宣传费特殊行业规定烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,%的部分,准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支因企业生产经营需要赠送纪念品的开支业务招待费列支范围因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入具体包括:主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。主营业务收入:是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣及销售退回,一律以净额反映在主营业务收入中其他业务收入:包括按照会计制度核算的其他业务收入,以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务收入。税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算业务招待费的基数视同销售收入:视同销售是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、