提高内审质量,强化内部控制.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________提高内审质量,强化内部控制提高内审质量,强化内部控制摘要:内审质量是内审工作的生存发展的根基,是决定内部审计发挥好坏的一把尺子,也是强化内部控制的关键所在。加强审计质量控制,努力提高审计质量,是当前审计工作者亟待解决的重要课题。本文从内审质量概念入手,分析了内审质量不高的原因,进而就提高内审质量、强化内部控制提出对策。关键词:内部审计;质量;提高内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面:一是内部审计人员的审计能力,即内部审计人员能否发现问题;二是内部审计人员的审计意愿,即内部审计人员是否有动机作好内部审计工作;三是内部审计人员的独立性,即当审计人员发现问题的时候,是否会公允披露和揭示。一、影响内部审计质量的因素近年来,内审部门在提高审计质量方面做了大量工作,内部审计质量状况有了明显改善,但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素[1]。影响内审质量的主要因素有: (一)执业能力较低具体说来有四点表现:第一,内审机构的设立没有完全到位。目前,虽然在内审中各单位设立了内审机构,但基层单位在内部机构的设置上,还不够健全,也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构,但它从属于财务部门,对下属单位的检查流于形式,混同于财务检查。从某种意义讲,内审机构设立还没有真正到位。第二,内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗,甚至是兼职,比较****惯于对被审单位进行财务收支审计,往往重视账面审计而忽略账外内容,直接导致对经济业务复杂性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。第三,缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则,但缺少统一的业务规范和操作指南,使得企业内审目标不明确,内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际,操作指导性不强;审计调查不彻底,审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范;重大问题没有查深查透,审计意见缺乏针对性、可行性。第四,未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度,对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督,但是,各单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约,大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人,没有被人检查”,对内部审计的检查处于真空地带,客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构,其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等,缺乏实质性的指导和监督。(二)执业意愿比较弱相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”,没有动力,也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内审计划缺乏统一规划和针对性,很多单位内审工作还仅仅局限在“举报”“重大事件”等的事后审查,内审业务本身流于形式,走过场,缺乏深入的调查和事后的追踪。(三)独立性不够目前内审人员独立性还比较差,对于发现的问题,缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑,或者由于其他种种原因,对发现的问题大事化小、小事化了,最后不了了之,甚至于收取