第三章 税务登记管理的执法检查.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________第三章税务登记管理的执法检查税务登记管理的执法检查税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。是税务机关对纳税人实施税收管理的重要环节和基础工作。是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记包括设立登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记、证照管理、非正常户管理等内容。第一节设立税务登记的执法检查一、执法依据(一)、《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条;(二)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二、十三条;(三)、《税务登记管理办法》第十至十一条、十五条、十七条(国家税务总局令第七号,下同)。二、执法程序(一)申请申请办理设立税务登记的纳税人,应根据不同情况在法定期限(30日)内向主管税务机关提出申请,并如实提供以下证件、资料:1、工商营业执照或其他核准执业文件;2、有关合同、章程、协议书;3、有关机关、部门批准设立的文件;4、组织机构统一代码证书;5、银行账号证明;6、住所或经营场所证明;7、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;8、由省、自治区、直辖市税务机关确定的其他需要提供的有关证件、资料。(二)受理主管税务机关对申报办理税务登记的纳税人提供的证件、资料进行审阅,审核其所提供资料、证件的真实性、完整性、有效性。纳税人提交的证件、资料不全或《税务登记表》填写不符合规定的,当场通知其补正或重新填写;符合要求的,根据纳税人不同的经济类型发给《税务登记表》、《纳税人税种登记表》,符合增值税一般纳税人条件的,发给《增值税一般纳税人申请认定表》交纳税人如实填写后交回。(三)审核审核管辖权限。审核从事生产、经营纳税人其生产、经营所在地,其他纳税人除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,其纳税义务发生地是否是本辖区管辖范围内。2、审核纳税人提交的相关证件、资料的证明效力。3、对比法定代表人居民身份证号码,检查是否有在案的未履行纳税义务的记录;比对组织机构统一代码与已使用的纳税人识别号,检查是否有重码问题。4、按认定管理程序审批纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》。5、调查核实。纳税人提交的资料、证件明显有疑点的,由基层主管税务机关管理人员进行实地调查核实。基层主管税务机关管理人员对纳税人提交的《税务登记表》及相关证件、资料进行书面核实后,明确实地调查的项目和内容,然后根据负责人的指派,填制《税务检查通知书》,到纳税人处出示《税务检查证》和《税务检查通知书》,对疑点问题进行实地调查;根据调查情况,写出调查报告,经负责人审核后,传递给税务登记管理部门。6、基层主管税务机关管理人员根据纳税人的实际情况,核定应纳税的税种、预算级次、税目等后,填写《纳税人税种登记表》,签字并经负责人审核签字后,传递给税务登记管理部门。(四)办理1、纳税人所提交的证件、资料齐全,且《税务登记表》填写符合规定的,税务登记管理部门在《税务登记表》中核定税务登记的有效期限,由经办人签字(盖章),加盖县(市)区国税局公章或税务登记专用章,纳税人交纳工本费(对持有劳动保障部门颁发的《再就业优惠证》的下岗失业人员,从事个体经营的2005年底前免)后核发。2、纳税人提出申请后,税务机关应当自受理之日起30日内审核办理完毕。3、将税务登记工作信息录入税收征管系统,登记《税务登记底册》。(五)扣缴税款登记1、申请扣缴义务人自依法负有扣缴义务之日起30日内,持下列证件、资料的原件及其复印件向所在地的主管税务机关申请办理扣缴税款登记。主管税务机关对符合法定条件的扣缴义务人,发放《扣缴税款登记表》,扣缴义务人必须如实填写,并提供以下资料报送主管税务机关:(1)营业执照或其他核准执业证件;(2)有关合同、章程、协议书和其他与扣缴税款有关的证件资料;(3)组织机构代码;(4)法定代表人或负责人或业主和办税人员的居民身份证、护照或者其他能够证明身份的合法证件;(5)税务机关要求的其他证件资料。2、受理税务登记管理部门受理纳税人的扣缴税款登记申请后,审查是否符合法律、法规的扣缴义务人条件;审核扣缴义务人提交的《扣缴税款登记表》及所附资料,扣缴税款的项目、范围、税种是否合法。审核无误后,退回原件,留下复印件,在《扣缴税款登记表》上签注代扣的税种、税目、解缴期限、税率等。纳税人提交的证件、资料不全或《扣缴税款登记表》填写不符合规定的,当场通知其补正或重新填写。3、发证经审核符合条件的,按照扣缴税款登记代码的编制要求为扣缴义务人设立扣缴税款登记代码,并于收到申请之日起30日内发给扣缴税款登记