培训考试税务检查案例(答案).doc

培训考试税务检查案例(答案).doc税务稽查案例三一、 检查要求1、 根据所给的资料,对江城公司(国冇企业)2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查,附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。2、 根据国家税收法规和财务会计制度的规定,指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误Z处,简要说明法规依据及涉税计算,做出相关的调账分录。3、 根据各项检查计算结果,写岀较规范的稽查账报告。二、 公司简介江城公司于2005年4刀成立,注册资本500万元,主营A商品生产销售,兼营货物运输、餐饮和娱乐服务,下设三个非独立核算的产品牛产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账H反映房屋原值500万元,土地证上反映占地面积10000M2,±地等级为二级,单位税额8元/M2。原材料按实际成木核算,采用约当产量法将生产成木在完工产品与在产品之间分配,全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。(说明:公司相关业务票据真实,个人所得税按人平均计算缴纳,计算房产余值的扣除比例为20%)三、案情核算资料(一)有关账表资料1、2009年损益表有关内容 (金额单位:元)项目本年累计主营业务收入18000000减:主营业务成木11000000经营费用3600000经营税金及附加600000主营业务利润2800000力II:其他业务利润300000减:管理费用2000000财务费用400000力n:投资收益300000经营利润1000000营业外收入100000减:营业外支出300000利润总额800000减:企业所得税200000净利润600000注:主营业务收入18000000元,其中商品销售收入12000000元,运输收入2000000元,餐饮收入3000000元,娱乐收入1000000元。2、2009年度已申报缴纳各税情况如下: (金额单位:元)已交增值税500000已交营业税410000其中:运输业营业税60000餐饮业营业税150000娱乐业营业税(税率20%)200000□交城建税63700□交教育费附加27300□交房产税45000己交城镇土地使用税40000己交企业所得税200000已交个人所得税(丄资薪金代扌II)20000(二)有关业务及会计处理1、3月31口,餐饮娱乐部卡拉0K厅取得收入共计30000元,当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为:借:现金 30000贷:应付职工薪酬 30000借:应付职工薪酬 30000贷:现金 30000(1)公司将卡拉0K厅取得收入30000元直接作为季度奖发给职工,逃了营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加,也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税(后面计算)。 ()(2) 应补流转税费及影响的金业所得税应纳税所得额:应补营业税=30000X20%二6000(元) ()应补城建税=6000X7%二420(元) ()应补教育附加二6000X3%二180(元) ()应调减应纳税所得额二900+63+27二6600(元)(3) 调账分录:借:以前年度损益调整 6600贷:应交税费——查补营业税 900应交税费——查补城建税 63应交税费——杳补教育附加 272、4月1日,将餐厅--楼临街门面(原值50万元)经改造后出租,与租户签订了为期二年的租赁合同,月租金20000元,按季给付,首期收租金60000元,会计处理为:借:银行存款 60000贷:管理费用 60000(后经核实,7月1月和10力8日,分別收取租金60000元,会计处理与上述一致)(1) 将租金收入直接冲减管理费用,逃了营业税、城建税、教育费附加,也影响了金业所得税和房产税(后面计算)。(2) 应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额:应补营业税=60000X5%X3=9000(元)应补城建税=900X7%二630(元)应补教育附加二900X3%二270(元)应调减应纳税所得额二9000+630+270二9900(元;)(3)调账分录:借:以前年度损益调整 9900贷:应交税费——查补营业税 9000应交税费——查补城建税 630应交税费——查补教育附加 270560003、4月5日,取得运输收入50000元,垫付装卸费用6000元,会计处理为:借:银行存款贷:其他应付款50000其他应收款一一代垫款6000(1)将运输收入50000元记入“其他应付款”账户核算,逃了营业税、城建税、教冇费附加,也影响了企业所得税。(2)应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额:应补营业税二50000X3%=1500(元)应补城建税-1500X7%=!05(元)应补教冇附加=1500X3%二45(元)应调增应纳税所得额=50000-1500-105-45二48350(