毕业论文-现金流量表分析的研究(最终稿).doc

中央广播电视大学人才培养改革和开放教育试点
天津广播电视大学本科毕业论文
现金流量表分析的研究
作者:刘椿颖
学校:电大河西分校
专业:会计学
年级:09秋会计(本)
学号:09**********
指导教师:刘秀英
2011年 10月20日
现金流量表分析的研究
目录
一、现金流量表分析的内容和作用..............................................3
(一)现金流量表分析的内容 3
(二)现金流量表分析的作用 4
二、现金流量表分析的方法...................................................5
(一)现金流量表的趋势分析 5
(二)现金流量表的结构分析 6
三、现金流量表进行财务分析时的局限性 7
(一)从现金流量表的编制基础分析 7
(二)从现金流量表信息的时效性和可比性以及可靠性分析 7
(三)从企业的生命周期来分析 8
四、提高现金流量表分析效果的对策 8
(一)结合资产负债表和利润表来分析企业的现金流量 8
(二)结合过程和结果来分析现金流量的变化 8
(三)结合纵向比较分析与横向比较分析整体分析现金流量的变化 9
(四)从企业的生命周期来分析判断现金流量的合理性 9
参考文献...................................................................11
现金流量表分析的研究
摘要:本文首先讲述现金流量表分析的目的是为了准确地揭示出现金流量表所包含的会计信息,这些会计信息有助于会计信息使用者正确地进行决策。在此基础上说明通过具体的分析方法,分析者能够从现金流量表中得到的有用信息。同时应用现金流量表进行分析并不是完美的,有其局限性。必须针对其弊端进行分析、解决。从而最大限度的提取相关信息进行分析,为决策者提供有力依据。
关键词:金流量表分析方法局限性解决方法
随着我国会计制度的国际化和企业治理结构向纵深发展,现金流量分析在企业管理中扮演着越来越重要的角色,企业经营者和财务管理人员也在不断的加强重视。长期以来,我国企业一直注重对利润表的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念,企业也不编现金流量表。2007年1月1日我国正式施行新的《企业会计准则第31号—现金流量表》,这是对我国企业会计制度改革的重大举措。现金流量表已成为财务报告中不可或缺的一部分,应用现金流量表对企业进行分析也成为企业辅助决策的重要手段。但是现金流量表分析不是万能的,在进行分析时也会遇到各种问题。
一、现金流量表分析的内容和作用
现金流量表分析的内容主要包括对经营方面、融资方面、投资方面未来现金流量预测。现金流量表分析的目的取决于两个方面:一是现金流量表的作用;另一是会计报表使用者需要。就其最终目的来说,现金流量表分析应满足信息使用者的需要,即现金流量表分析的作用是为了将现金流量表的数据转换成有助于信息使用者进行经济决策的信息。
(一)现金流量表分析的内容
现金流量表分析的内容主要是指对现金流量表提供的数据进行分析,得出对企业财务状况的评价。根据现金流量表的结构、各项目的涵义和信息使用者的需要,现金流量表分析主要从以下几个方面进行:
1. 从经营活动方面的信息进行分析
对企业经营活动产生的现金净流量进行分析研究,可以了解企业经营活动所产生的现金净流量能否满足需要。对于任何一个企业,经营活动现金流入主要是销售商品和提供劳务收到的现金,这种数额越大越好,因为这代表企业正常获取现金的能力。企业的大部分现金都来源于经营活动的现金流入。但是,在市场经济条件下竞争异常激烈,企业为了获取利益通常会采取各种营销策略,全力推销本公司产品,扩大市场占有率,但所有的销售不可能都是现金交易。因此分析经营活动现金流入情况,能从一个侧面反映企业财务状况。现金流入最好高于流出并有一定空间,这样才能加速企业的资金周转,增强抵御各种风险的能力,不至于在突发事件上导致资金链断裂,产生危机。
2. 从融资活动方面的信息进行分析
企业融资能力的大小及其融资环境的好坏是企业管理者、债权人和投资人共同关心的问题。通过对融资能力和融资环境的分析,可有助于管理者正确地进行经济决策,引导投资者正确投资。这是因为,融资活动现金流量信息不仅关系到企业目前现金流量的多少,而且还关系到企业未来现金流量的大小,以及企业资本结构和资金成本等问题。投资者和债权人在投资之前,必然会认真考虑投资风险问题,只有被认为财务状况良好的公司,投资者才会乐于投资。企业融资产生的现金流量越多,从侧面反映出企业财务状况良好或有良好的发展前景;反之,则很可能是财务状况恶化的表现。
3. 从投资活动方面的信息