13注会审计3第三章职业道德基本原则.docx

第二编中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师协会会员:(教材P25-P28);“会员”,如何遵循职业道德基本原则职业道德概念框架思路与对策(教材P28);“会员”,可能对职业道德基本原则产生不利影响五大类具体情形(教材P30-P31);“会员”,在执行审计业务中,应当如何“识别、评价与应对”影响审计独立性各种具体情形进行详细说明(教材P43-P76)。本编考情剖析从历年考试情况看::(1)第三章第三节“可能对职业道德基本原则产生不利影响因素”(教材P30-P31);(2)第四章第一节至第六节(教材P43-P76)。;-6分。第三章职业道德基本原则与概念框架讲解内容本章考情剖析年份题型2010年2011年2012年单选题多选题简答题1题6分1题6分1题6分综合题合计6分6分6分从历年考试情况看,本章常常与第四章合并出题,主要考查对职业道德基本原则与独立性运用知识点,几乎每年都是以简答题形式出题,考试分值6分。本章内容需要理解并掌握以下八个问题:“发生牵连”含义(教材P25);(教材P27-28);3.“近亲属”分类(教材P27);(教材P30-P31);(教材P32);(教材P34);(教材P34-P35);(教材P35)。:掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则与概念框架、审计业务对独立性要求。:第一节至第三节是“2”能力等级,第四节是“1”能力等级。:本章内容基于2012年《审计》教材基础上,基本未变。本章重难点精讲第一节职业道德基本原则一、诚信原则二、独立性原则三、保密原则四、近亲属分类一、诚信原则(理解掌握,教材P25-P26)(一)基本要求(二)发生牵连含义(三)不得发生牵连情形(一)基本要求(教材P25倒数第8行)诚信原则要求注册会计师在所有职业关系与商业关系中,保持正直与诚实,秉公处事、实事求是。【知识点拓展1】发生牵连含义发生牵连是一个法律用语,针对注册会计师审计业务而言,发生牵连是指注册会计师针对有关审计客户信息出具审计报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。(二)诚信原则要求注册会计师不得与有问题信息发生牵连,如果发生牵连,则应当消除牵连。【举例说明1】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表,如果A注册会计师在审计报告上签名并盖章,则表明其与该审计报告包含信息发生牵连。【举例说明2】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计上市公司甲公司2012年财务报表。A注册会计师发现甲公司2012年度存在显失公允重大关联方交易,并确认了2012年度营业收入,A注册会计师提请甲公司管理层进行营业收入调减并在财务报表附注中增加对该关联方及其交易事项披露,但遭到甲公司管理层拒绝。A注册会计师认为甲公司财务报表存在严重误导与重大遗漏信息,如果甲公司要求注册会计师对该事项不予考虑并出具无保留意见审计报告,则A注册会计师不能在该审计报告上签字,否则A注册会计师与存在严重误导与重大遗漏信息发生牵连。如果A注册会计师对此问题进行说明并出具了恰当非无保留意见审计报告,则没有违反诚信原则。(三)不得发生牵连情形(重难点,精准掌握)、申报资料或者其他信息存在以下情况,则不得与这些有问题信息发生牵连:(1)含有严重虚假或误导性陈述;(2)含有缺乏充分依据陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞信息。,则应当采取措施消除牵连。,则不被视为违反诚信原则。【例题1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下应对措施,则不被视为违背了诚信原则有()。,,出具了否定意见审计报告【答案】ABC【剖析】甲公司存在虚假销售属于财务报表特别风险事项,会导致财务报表存在错报,注册会计师在提请其调整与披露后应当运用重要性原则考虑错报事项对财务报表影响程度考虑