审计案例——绿大地审计失败案例.doc

审计案例——绿大地审计案例绿大地在内部控制方面存在的问题?对财务造假有效的审计方法有哪些?导致会计事务所审计失败的原因有哪些?会计事务所与审计人员如何预防审计失败?答:内部控制上企业内部控制有五个要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调,影响其员工的控制意识。内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。具体表现为:绿大地自从2007年上市以来,公司高管频繁变动。董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。监事会则就是遭遇全部清洗,公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监,四任董秘。高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱,内部控制制度不能得到有效持续地延续。权责分离上,公司董事长与总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理,董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。同时,公司员工学历普遍不高,在实际生产过程中,使用了基地周边的农民工,但没有对她们进行培训。公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面,都难以支撑公司未来的发展。风险评估方面,公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流,并且为了上市,公司方面多次篡改财务报表,虚增利润,粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。对风险的掌控能力也明显之后,2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响,公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。存货管理控制同样不到位,存货积压严重导致资金积压严重。控制活动方面,控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。内部监督方面,公司监事会多次进行人员变动,说明公司的内部监督机制的作用甚微。根据公司以往公告显示,监事在会议上的发言没有收到重视,没有对公司业务不合理部分进行过质询与讨论,监事会的法定监督作用没有得到体现。审计方法要了解对财务造假有效的审计方法,首先要明确知道主要的财务造假手段有哪些,然后再据此找出相应的审计办法。虚构收入有几种做法,一就是白条出库,作销售入账;二就是对开发票,确认收入;三就是虚开发票,确认收入。绿大地就有下面几种虚增情况。2008年,绿大地会计报告披露的购买马龙县月望乡9000亩土地使用权价值8370、00万元。经司法机关鉴定,确认购买马龙县月望乡9000亩土地使用权价值虚增8370、00万元。2008年,绿大地会计报告披露,购建月望基地灌溉系统4270、00万元,经鉴定虚增购建月望基地灌溉系统34