第四章 审计准则—风险评估以及风险的应对.ppt

第四章审计准则—(第1211号)(第1212号)(第1231号)第一节计划审计工作一、概述计划审计工作是对审计预期的性质、时间和范围制定一个总体战略和一套详细方案。计划审计工作对于审计人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。计划审计工作的作用: 1、合理的审计计划有助于审计人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作,以使审计工作更加有效。 2、指导审计工作有步骤、按时间进行。 3、有利于协调各方面的审计力量,指导审计人员以最低的成本,对重点审计领域实施最有效的审计程序,搜集有力的审计证据。因此,对任何一个审计项目、任何一家会计师事务所而言,不论其业务繁简,也不论其规模大小,审计计划都是至关重要的,审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预计审计工作的复杂程度。二、:,适用于注册会计师执行财务报表审计业务。。(计划重要性水平的确定,可接受审计风险水平的确定,项目人员的配置等)、、主要内容框架四、重点难点解析(一)初步业务活动:是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作,实现审计目标的活动的总称。初步业务活动按照审计业务客户情形的不同,可分为:首次接受审计委托的初步业务活动;连续审计情形下的初步业务活动。(1).首次接受审计委托开展初步业务活动的时间首次接受审计委托分为两种:一种是接受新客户而建立客户关系的审计业务委托;另一种是承接现有客户(因对其提供了其它服务)的审计业务委托。接受新客户的审计业务委托,必须在首次接受审计委托前,即确定建立客户关系之前来开展初步业务活动;对提供了其它服务的现有客户所提出的审计业务委托,即使会计师事务所对现有客户的情况有所了解,也必须在首次接受审计业务委托前,实施必要的审计程序,开展初步业务活动,不可以简化省略。因为审计业务与其它业务所提供的保证程度不同。(2).连续审计情形下开展初步业务活动的时间连续审计分为两种,一种是签订长期审计业务约定书的连续审计;另一种是续签、重新签订审计业务约定书的连续审计。通常而言,在签订长期审计业务约定书的连续审计情况下,注册会计师在前一期审计工作结束前即开始本期的审计计划工作。因而,新准则实施后,开展初步业务活动的时间应当是在前一期审计工作结束前或结束后不久,本期审计计划工作之前,以确定是否保持客户关系和具体审计业务。只有确定了保持客户关系和具体审计业务,才能开始制定本期的审计计划。对于续签、重新签订审计业务约定书的连续审计,则应当在做出续签、重新签订的决定之前开展初步业务活动。(1).确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能; (2).确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况; (3).确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。(1).针对保持客户关系和具体审计业务实施对应的质量控制程序; (2).评价遵守职业道德规范的情况; (3).及时签订或修改审计业务约定书。,实施下列程序: (1)与委托人面谈,讨论下列事项: (1)审计的目标; (2)审计报告的用途; (3)管理层对财务报表的责任; (4)审计范围; (5)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求; (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式; (7)管理层提供必要的工作条件和协助; (8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息; (9)与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作上的协调(必要时); (10)审计收费,包括收费的计算基础和收费安排。(11)初步了解客户及其环境,进行初步业务风险评估并予以记录。(12)征得客户书面同意后,与前任注册会计师沟通。 ,实施下列程序: (1)了解审计的目标,审计报告的用途,审计范围和时间安排等是否发生变化; (2)查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等; (3)初步了解客户及其环境发生的重大变化,进行初步业务风险