增值税纳税申报实务操作..docx

增值税纳税申报实务操作 2015 年会计继续教育(一) 申报方式远程申报:借助网络、电话或者其他手段,将申报资料传输至税务机关进行申报; 上门申报:纳税人带着申报资料,直接到税务机关“申报征收窗口”进行申报。申报期限增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或者 1 个季度; 以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定; 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15日内申报纳税;以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的, 自期满之日起 5日内预缴税款, 于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税申报资料包括: 纳税申报表及其附列资料→必报资料; 纳税申报其他资料→报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括: (1 )《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》; (2 )《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细); (3 )《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细); (4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》( 应税服务扣除项目明细): 一般纳税人提供应税服务, 在确定应税服务销售额时, 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的, 需填报本资料, 其他情况不填写; (5 )《增值税纳税申报表附列资料(四)》( 税收抵减情况表); (6 )《固定资产进项税额抵扣情况表》。增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》; 《增值税纳税申报表( 小规模纳税人适用) 附列资料》: 小规模纳税人提供应税服务, 在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报本资料,其他情况不填写。纳税申报其他资料: 1. 已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。 2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。 3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。增值税一般纳税人按规定仍可以继续抵扣的铁路运输费用结算单据,其复印件可以继续作为纳税申报其他资料报送。 4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单, 书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6. 纳税人提供应税服务, 在确定应税服务销售额时, 按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7. 主管税务机关规定的其他资料。 2015 年2月1 日起, 在增值税纳税申报其他资料中增加《部分产品销售统计表》, 由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。部分产品销售统计表税款所属期: 年月日至年月日纳税人名称(公章): 纳税人识别号: 填表日期:年月日金额单位:元(列至角分) 项目产品名称栏次销售数量销售额一、轮胎 1=2+3 轮胎为条其中:子午线轮胎 2 斜交轮胎 3 二、酒精 4=5+6+7 酒精为吨其中:用于乙醇汽油的酒精 5 食用酒精 6 其他酒精 7 三、摩托车(排量<250 毫升) 8摩托车为辆国税局“一窗式”管理要点“一窗式”管理是税务机关统一在办税大厅的申报征收窗口,受理增值税一般纳税人纳税申报,包括: 受理增值税专用发票抵扣联认证; 纳税申报和 IC 卡报税; 进行票表税比对; 比对结果的处理等工作。“一窗式”管理实行“一窗一人一机”模式。 1. 认证指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联,利用扫描仪自动采集其密文和明文图像, 运用识别技术将图像转换成电子数据, 然后对发票密文进行解密, 并与发票明文逐一核对, 以判别其真伪的过程。(1 )认证时间:纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联,应在申报所属期内完成认证。(2 )认证方式:远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息,生成电子数据,通过网络传输至税务机关, 由税务机关完成解密和认证,并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联( 或电子信息) 等资料, 到税务机关“申报征收窗口”进行认证的方式。纳税人报送的专用发票抵扣联,如果已污损、褶皱、揉搓,致使无法认证的,可允许纳税人用相应的其他联次进行认证(采集)。(3 )认证结果