论新会计准则下公允价值的运用 论文.doc

本科学生毕业论文
论新会计准则下
公允价值的运用
作者
系(院) 工商管理学院
专业会计学
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指导教师
日期
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论新会计准则下公允价值的运用
摘要:随着各种新的衍生工具的不断出现,旧的会计准则已经不能满足我国某些现行行业会计计量的要求,其运用的问题和弊端也逐渐呈现了出来,一定程度上造成了更多的虚假会计现象和行为的出现。在2007年的1月1日,我国的新会计准则开始实施,新会计准则在许多具体准则中直接或间接的运用了公允价值计量属性。这意味着新会计准则对我国现行的会计计量属性做出了重大调整,不再单一的使用历史成本为基础计量属性,是新准则中最为引人注目的地方。本文针对新准则中“公允价值”的概念和特点进行了分析,并探讨了其在我国新准则中的运用,揭露了公允价值的引入给我国会计实务带来的新问题,并寻求现阶段制约我国实行公允价值所存在的绊脚石,提出公允价值在我国能够顺利推行的建议。
关键词:新会计准则;公允价值;市场
随着经济的发展和社会的进步,特别是衍生金融工具的不断涌现,历史成本计量缺乏相关性的弊端日益显现出来。2006年,财政部出台了1项基本准则和38项具体准则,较之以前的基本准则和16项具体原则及《企业会计制度》发生了很大的变化,其中变化之一是重新提出使用公允价值的计量属性,在投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、非同一控制下的企业合并和金融工具等方面采用了这种计量方式。新准则的公允价值计量的推出是我国会计准则的一大亮点,适应了我国现代经济的发展,充分显示了运用公允价值计量的优越性。因此,正确和充分理解公允价值在新会计准则下的运用就非常重要。
一、公允价值概念、特点及优越性
(一)公允价值的概念
据美国财务准则委员会(FASB)于2006年正式发布了美国财务会计准则第157号(Statement of Financial Accounting Standards )——公允价值计量,:报告实体所在市场的参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格中或转移一项负债所支出的价格。在国际会计准则理事会的交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。
在我国1998年发布的《债务重组》中,公允价值计量已经被采用。在2001年修订的前债务重组、非货币性交易等准则中有公允价值。 2006年2月,财政部发布了新的《企业会计准则》,于2007年1月1日首先在上市公司中推行,并鼓励其他企业执行。在新会计准则中,最大的变化之一是在资产计量方面