中级财务会计负债总结.docx

第十章负债一、流动负债(一)短期借款(二)应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:①如果是商业承兑汇票,结转至“应付账款”②如果是银行承兑汇票,贷记“短期借款”。(三)应付账款注意:①发票先到而货物未到时,用“在途物资”科目记录原材料②货物先到而发票未到时,先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销③确实无法支付应付账款的,计入“营业外收入”。(四)预收账款(五)应付职工薪酬(1)货币性职工薪酬的计量①计提工资应付金额对应科目基本生产车间——生产成本管理费用车间管理部门——制造费用行政管理部门财务部门销售部门——销售费用工程部门——在建工程研发部门——研发支出②发钱时借:应付职工薪酬——工资 贷:银行存款(实际支付总额) 应交税费——应交个人所得税(应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税) 其他应付款(应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等)(2)非货币性职工薪酬的计量①将自产产品作为非货币***利发放给职工(做销售处理)S1:决定向职工发放非货币***利时借:生产成本 制造费用(销售费用、管理费用等等) 贷:应付职工薪酬——非货币***利S2:向职工实际发放非货币***利时借:应付职工薪酬 贷:主营业务成本应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:库存商品②将外购商品作为非货币***利发放给职工时(计入相关资产成本或当期损益)S1:决定向职工发放非货币***利时借:库存商品 贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)①用库存商品时需进项税额转出②直接购买商品(即还未计提进项税额)则不用写,直接贷银行存款借:生产成本 制造费用(销售费用、管理费用等等) 贷:应付职工薪酬——非货币***利S2:向职工实际发放非货币***利时借:应付职工薪酬——非货币***利 贷:库存商品③将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币***利时♥将拥有的住房无偿提供给职工时,按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬借:(相关科目,参见上面计提工资应付金额对应科目) 贷:应付职工薪酬——非货币***利借:应付职工薪酬——非货币***利 贷:累计折旧♥将租赁的住房无偿提供给职工时,按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬(分录略)(3)辞退福利(不论辞退职工原先在哪个部门,企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。)(六)应交税费(1)增值税(价外税):分为一般纳税人和小规模纳税人(无进项税额)总结:视同销售:①代销②自产、委托加工货物<计入委托加工物资>用于非应税项目③外购用于对外(对外投资、利润分配、对外捐赠<计入营业外支出>等)进项税额转出:①外购用于对内(不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利或个人消费等)②应管理不善的非正常损失(正常销售略)♥视同销售:(如领用自产产品用于建造厂房)借:在建工程 贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)♥进项税额转出:(如购进原材料因管理不善霉烂)S1:发生损失时借:待处理财产损溢 贷:原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)S2:查明原因批准处理后(略)(2)消费税(价内税)①将生产的应税消费品对外销售,确认应交消费税时借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税②再如自产应税消费品用于房屋建筑(视同销售)借:在建工程