第十章营业税.ppt

东南大学远程教育
财政与税收
第三十五讲
主讲教师: 吴斌
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第十章营业税
【资料引证】
营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在我国,营业税主要是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人,就其营业额计算征收的一种税。由于营业税的课税对象是流转额,属于流转税。
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【本章提要】
本章内容是对营业税内容的概括,营业税这一章的内容并不复杂,学习中应注意对基本知识点的把握。
第一节营业税概述
介绍营业税及其演变,我国营业税的特点。
重点掌握营业税的特点。
第二节营业税基本制度
了解营业税的纳税义务人、税目、税率、其内容包括:营业税的征税范围及纳税义务人;营业税税率的确定。
第三节营业税计征管理;
了解纳税义务的发生时间及纳税地点等内容。以及纳税申报等及其征收管理等内容。掌握营业税的计算方法,以及营业税的税务处理。
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第一节营业税概述
一、营业税及其演变
营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人,就其营业额计算征收的一种税。营业税的课税对象是流转额,属于流转税。
1994年税制改革时,把商业零售、商业批发、公用事业中的煤气和水等有形动产的销售,以及出版业等改为征收增值税,营业税就演变为对销售不动产、转让无形资产和从事各种服务业(除加工、修理修配两种征收增值税的劳务以外)而取得营业收入征收的一种税,不再对商品流转额征收营业税。
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二、营业税的特点

现行营业税的征收范围包括交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐服务(以上各类服务简称应税劳务),以及转让无形资产和销售不动产。
营业税征税范围主要是第三产业,税源广泛。凡在我国境内经营这些业务并取得营业收入的单位和个人,不论其经济性质和经营方式,都必须缴纳营业税,随着我国经济结构的调整,第三产业将获得更大的发展,营业税的来源将进一步扩大,营业税收入在整个财政收入中所占的比重,特别是在地方财政收入中所占的比重,也将逐步提高。
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营业税按不同的行业设计相应的税目和税率,即对不同行业实行差别税制,对同一行业实行统一税率。
为了使各种服务业能得到均衡发展,并体现国家的产业政策,我国对不同行业设计了高低不等的比例税率。随着第三产业的不断发展,一方面行业分工将日益精细,另一方面跨行业经营也越来越成为一种普遍的经营方式,对同一个大类行业规定一个税率,不仅计算简便,而且税负比较合理。
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,税收成本较低
除少数情况外,营业税一般以营业收入全额为计税依据,并实行比例税率,税款由营业收入的收取者在取得营业收入之后缴纳,计算十分简便。
无论对征税方,还是对缴纳方,都可以节省征管或缴纳所耗的时间、精力、物力等经济资源。
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第二节营业税基本制度
一、纳税义务人
按照《营业税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产(应税行为)的单位和个人,为营业税的纳税人。
一般讲,提供应税劳务者为营业税的纳税人;转让无形资产的出让者为营业税的纳税人;销售不动产的出售者为营业税的纳税人。
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【理解分析】
根据我国法律的规定,单位或个人的行为具备以下条件的,即应缴纳营业税:
(1)应税行为发生在我国境内;
(2)应税行为是有偿行为;
(3)纳税人兼营应税劳务和货物或非应税劳务的,应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额,并就其应税劳务的营业额征收营业税。否则,一并征收增值税。
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营业税纳税义务人中的单位
包括:国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
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