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01_盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之_纳税工作流程认知
税收筹划
主讲人:包健
禾+兑=税
国家凭借政治权力,无偿地征收实
物或货币,以取得财政收入的一种
工具。
无偿性
强制性
固定性
税收
特征
“税收是喂养政府的奶娘。”
———马克思
“世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。”———本·富兰克林
政府的存在和运作是靠赋税来维持的,税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件
税收这种技术,就是拔
最多的鹅毛,听最少的
鹅叫。
——哥尔柏
福布斯杂志推出了2011年全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名第二,是亚洲经济体中税务最重的国家。
税负痛苦指数(Tax Misery Index)
税负压力指数
该指数通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到,共包括6个指标,即公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、财产税和销售税/增值税
6个指数加总计算得出总税负。
2002年,中国排名第三
206>03年,中国排名第四
2004年,中国排名第四
2005年,中国排名第二
2007年,中国排名第三
2008年,中国排名第五
2009年,中国排名第二
2010年,中国排名第三
2011年,中国排名第二
各年度中国的排名
课程介绍
综合性
前沿性
适用性
课程安排
基本理论和方法
具体税种和实践
第一章税收筹划基本理论
税收筹划的概念和分类
税收筹划的目标和原则
税收筹划的理论依据
税收筹划的影响因素
愚昧者逃税
野蛮者抗税
糊涂者漏税
狡猾者骗税
智慧者税收筹划
英文:Tax planning
筹划的含义
税收筹划纳税筹划税务筹划
人们合理又合法的安排自己的
经营活动,使之缴纳可能最低
的税收。他们使用的方法可称
之为税收筹划…少缴税和递延
缴纳税收是税收筹划的目标所
在。
—W3>.
任何一个人都有权根据恰当的法律来安
排自己的事业,使缴纳的税收比没有这
样安排的要少。如果他成功的这样安
排,使缴纳的税收减少了,那尽管国内
税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他
的精心筹划,它是不能被强迫交纳税收
的。
—汤姆林爵士
税务局长诉温斯特大公案
法院一直认为,人们安排自己的活动,
以达到降低税负的目的是不可指责的。
每个人都可以这样做,不论他是富人还
是穷人,而且这样做是完全正当的,因
为他无须超过法律的规定来承担国家的
税收。
税收是强制课征而不是无偿捐献,以道
德的名义来要求税收纯粹是奢谈。
——汉德
税收筹划的特点
合法性
超前性
目的性
综合性
风险性
北京甲单位与北京乙公司房屋租赁纠纷案中,发现双方有意将每年100万元租金,分别确定为年租金4万元,管理费、清洁费、消防安全费96万元。按4万元申报房产税。
税务机关认为,所谓房租,除应包括按租房面积计算的租金外,与租赁有关的其他费用,如管理费、清洁费、消防安全费也应计算在租金范围内;同时根据文件精神,双方均有义务按现行标准调整租金和修改合同。税务机关对这种避税行为作出反应就是补征中国x单位房产税11520元。
江苏某公司购置土地3000亩进行高尔夫球场开发,中间有一大块水面600亩,土地使用税成为公司纳税较大的税种。
筹划方案:将公司分立成2家公司,一家承续原高尔夫俱乐部的业务,另一家作为鱼业养殖公司,利用高尔夫球场水面养鱼。根据相关的税收优惠,农林牧渔所用的土地免征土地使用税。【城镇土地使用税暂行条例】
税收筹划比较分析
税收筹划与抗税
税收筹划与骗税
税收筹划与避税
税收筹划与逃税
偷税=逃税?
刑法修正案第二百零一条
逃避缴纳税款:逃税
Tax Evasion
指公民逃避履行纳税义务的行为。
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报。
刑事处罚:
逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;
数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
对逃避缴纳税款达到规定的数额、比例标准,已经构成犯罪的初犯,满足以下三个先决条件可不予追究刑事责任
对逃避缴纳税款达到规定的数额、比例标准,已经构成犯罪的初犯,可不予追究刑事责任:
一是在税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款;
二是缴纳滞纳金
三是已受到税务机关行政处罚。
北京市某公司经营期间,。三年中该公司偷税数额分别占应纳税额的百分之百、百分之百、百分之九十九。按照刑法规定,应认定为逃税罪。对该公司总经理王某,也应以