内部审计风险及应对措施.doc

内部审计风险及应对措施撰写人:___________日期:___________内部审计风险及应对措施摘要:与外部审计相比,内部审计涉及更广泛的审计类型,审计的目的也不仅是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,更重要的是评价被审计单位相关被审计内容的合法合规性和效益性。因此,内部审计对审计人员提出了更高的要求,也相应提高了审计人员的风险。文章通过分析经济责任审计、经济效益审计、固定资产投资项目审计三个主要内部审计类型的审计对象、内容和目的,评价相应的审计风险,并探索性地提出了相应的风险应对措施,希望对内审从业人员以启发。关键词:内部审计;审计风险;审计评价;应对措施根据美国会计学会1973年的定义:“审计”是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。内部审计指的是内部审计机构和人员依据国家法规、公司规章的有关规定及公司治理要求,通过运用系统、规范的方法,独立审查和客观评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的合规性、适当性和有效性,以促进单位完善治理、增加价值和实现目标的一种监督、确认和咨询活动。由此可见,外部审计风险主要来源于会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而内部审计的风险则更加广泛,也更隐蔽,查找错报是手段之一,而目标是为了促进单位完善治理、增加价值,因此内审从业人员需从企业经营管理的各个方面不断提高业务能力。内部审计通常包括经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计、固定资产投资项目审计等。每种类型的审计侧重点不同,风险点也不同。其中财务收支审计与外部审计较为接近,风险及风险应对也均相似,因此不特别讨论。一、经济责任审计(一)审计对象、内容和目的经济责任审计的对象主要是公司的董事长、总经理和实际履行相应管理权限或重要职能的管理人员。重点内容在于评价董事长和总经理在三重一大决策的方面的合法合规性、是否遵守法律法规及公司规章、公司战略或公司目标的制定和完成情况、廉洁从业情况、利益相关者关系的维护情况等。目的主要是摸清家底,划清离任者和继任者的经济责任,对被审计人及领导班子其他成员贯彻落实公司决策和遵守廉洁从业规定情况进行监督和评价,评价离任者经济责任的履行情况,为组织人事部门评价和使用干部提供依据等。(二)主要审计风险首先,内审人员的工作重点在于做出恰当的审计评价。根据上述审计内容可以看出,有些内容在信息不充分的情况下无法做出完全准确的判断(如廉洁从业情况),有些内容很难在短期体现成果(如公司战略的制定和完成情况)。尤其在评价企业发展的质量、效益和可持续性方面,即使经验丰富的管理者也很难做出准确判断,因而内审部门作出审计评价的风险也较高。其次,审计评价需对各项审计内容按照一定的分值权重为被审计人员打分,得出综合评价,并作为领导人员考核、任免和奖惩的重要依据。在涉及到领导人员的切身利益时,内审部门做出审计评价时会承受更明显的压力。再次,对于审计发现的问题,通常要求被审计单位做好问题整改工作,同时也要求内审部门做好对整改结果的跟踪检查,确保问题整改到位。但内审部门并没有被赋予确保问题整改到位的权限,这就增加了内审部门的工作难度。(三)风险应对措施为应对非廉洁从业情形,虽然其表现形式多种多样,但根本落脚点多在财、