最新保代培训财务审核政策解析(完整版)样本.doc

第一部分审核政策趋严、节奏显著加紧现在审核从严要求,且审核节奏显著加紧,今年4月报项目现在全部有上初审会了,有发行人还想着换中介机构延缓审核速度,有问题要抓紧落实,不然会对过会产生重大影响,反馈回复要有逻辑,论点论据充足,可验证。一、财务审核体系1、强调会后事项核查要仔细、到位,不要只套模板,举例说明核准批文之前,某企业独立董事被处罚,保荐机构报材料中没有披露,该项目被迫停下来。2、《相关首次公开发行股票并上市企业招股说明书中财务汇报审计截止以后关键财务信息及经营情况信息披露指导》,又称立即性指导,关键处理业绩变脸问题。3、《相关首次公开发行股票并上市企业招股说明书中和盈利能力相关信息披露指导》关键处理信息披露过于粗糙问题,以模具企业为例,不一样企业差异挺大,有些只做模具,有在做模具同时还提供冲压件,应按具体情况来分析收入和成本确实定方法。4、《发行监管问答——在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等处理(年12月9日修订)》第三条,不仅要复核相关人员执业受限情况,还要复核出具全部项目文件。二、否决、撤回、现场检验企业财务问题分析(一)现场检验情况通报1、两批现场检验,第一次12家,第二次35家。2、现场发觉问题:没有披露关联资金往来交易、货款打到实际控制人账户、收入确定方法和实际不符、老板和近亲属虚假转让股权、账外支付佣金、财务人员在关联方任职、大额提现到实际控制人账户等。(二)关键问题1、内部控制不健全检验发觉,采购、发货单据存在跳号情况;大额现金收支,在零售企业中常见,但没有现金管理制度;不相容岗位分离没有实施到位;协议没有签署日期,甚至没有盖公章。举例说明:某企业检验中,被抽查没盖章协议金额达9000万,占被抽20% ;检验中发觉企业使用个人账户支付费用,如职员、出纳、股东等,金额达1500万,或使用发票报销把现金套出来再支付费用;检验中发觉运输企业和发行人无业务往来,开具发票供企业使用,金额达3000多万。2、滥用会计政策或会计估量举例说明:固定资产减值测试方法、参数频繁发生调整。3、信息披露不合规(1)举例说明:关联交易披露不充足,如发行人将工程发包给工程商,工程商转给了个人,该个人为老板近亲属。(2)要关键关重视点子企业少数股东,是否帮助企业扩大规模、虚增利润;PE进入前后发行人是否有用户结构改变;关注关联方注销前后发行人对应交易情况,对应资产人员去向。4、遗漏或虚构交易、事项检验措施通常是首先梳理银行流水。5、未严格遵守会计准则或会计政策(1)有些企业实际操作比披露更谨慎,是好事,但从信息披露角度,需要统一起来。举例,施工企业会计政策披露是依据发包方或监理方确定工作量确定收入,实际操作中是以前者和自己确定工作量孰低标准,这时信息披露情况需要调整。(2)验收确定还是签收确定,看确定依据是否支撑。(3)有些贸易企业只是起到中介作用,不负担货物价格波动带来风险,以净额结算比较合理;审核中有这么企业,贸易企业存在冲排名冲动,某企业最终被调减收入1亿左右。6、会计处理不谨慎。(1)长时间不确定应收账款,在施工企业中比较常见,压在存货中,库龄较长,借此不计提坏账准备,虚增利润。(2)长久应收款和应收账款混淆。审核中存在这种情况,回复说明预期用户短期不会回款。(3)股份支付准则①汇报期发行人向职员(含职员持股企业)、用户、供给商等发行新股,汇报期实际控制人向职员(含职员持股企业)、用户、供给商等转让股份,会计师对其是否适用《股份支付准则》发表意见。②部分不适用《股份支付准则》情形:明晰股权,财产分割、继承、赠和等,资产重组,持股方法转换,向股东配售新股等。③权益工具公允价值:审核标准,离发行时点越远计算较宽松,越近则要严。④股份支付费用通常作为非常常性损益。(4)短期薪酬降低,审核中发觉发行人收入上升,职员薪酬不变,高管汇报期薪酬降低,要求比较当地水平,关注上市后薪酬政策是否改变;还举例说某企业高管年薪几万块是否适宜。(5)安全费计提。(6)在建工程转固时点。7、财务独立性不足。检验发觉,某企业账务管理系统同时存在股东账套,登陆名、密码一样,也是由发行人职员操作。8、对存在不确定性供给商或用户存在重大依靠。某企业,其某用户收入占比50%,期后该用户自建生产线,未来自己替换生产,保荐机构应该实地察看用户场地,发觉这种风险。9、财务数据变动无法合了解释。举例:某企业投入产出比大幅变动,解释合理性时称在厂区发觉600吨液体原材料,直接使用,没做盘盈处理。10、风险原因披露不充足(1)某能源企业,检验中发觉其发电上网率远远高于同行业,需要充足披露其高于同行业机制和原因。(2)现场检验中发觉3000吨过期产品,不能销售,账务上没有处理。(三)和《14号公告》相关其它问题1、存货盘点(1)关键关注异地存货、第三方保管、盘点确实有难度,监盘