财务报表分析说明样本.doc

财务报表分析--资产负债表、利润表及现金流量表分析说明财务汇报分析说明 前言分析财务汇报通常见比较分析法,经过比较本企业不一样时期财务指标,从指标增减变动情况中发觉问题,查找原因以达成改善工作目标,经过连续数期趋势变动分析,评价出企业管理水平,同时估计企业未来发展趋势;经过和行业指标比较,判定该企业在行业中所处位置,经过同类优异企业比较,找到差距,达成吸收优异经验目标;经过和预算或计划指标比较,分析企业完成预算程度,揭示差异产生原因,找出管理漏洞。表单分析单表分析就是针对资产负债表,利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。1、资产负债表分析(1)打开资产负债表后,首先浏览资产总额,结合利润表中销售额和统计指标中从业人数,判定企业经营规模,单从资产总额方面考虑,4亿元以上为大型,4000万元以下为小型,介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模衡量指标仅适适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产起源即负债总额和全部者权益总额高低,把握企业债务规模和净资产大小,然后经过计算资产负债率或产权百分比,进而分析企业财务风险。(2)了解了总体情况后,再对资产结构进行分析,计算流动资产和长久资产在总资产中比重,判定企业类型。长久资产比重大企业通常全部是传统企业,而高新技术其企业通常不需要很多固定资产。(3)经过计算流动资产中各项目标比重,了解企业资产流动性及资产质量。通常情况下,存货占50%,应收账款占30%,现金占20%,但优异管理行业不实施该标准。(4)计算长久资产中各项目标比重,了解企业资产情况和潜能。长久投资金额和比重大小,反应企业资本经营规模和水平。固定资产净额和比重大小,反应企业生产能力和技术进步,进而反应其赢利能力,假如净额靠近原值,说明企业要么是新,要么是老企业旧资产经过技术改造成为优质资产,假如净额很小,说明企业技术落后,资金缺乏。无形资产金额和比重大小,反应企业技术含量。(5)负债方面,计算流动负债和长久负债比重,假如流动负债比重大反应企业偿债压力大,假如长久负债比重大说明企业财务负担重。另外,还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务比重和流动负债中临时性负债和自发性负债比重,判定债务结构是否合理;计算长久负债和总资本比率,分析总资本对长久负债保障程度,计算长久负债和全部者权益比率,分析债权人风险大小。(6)全部者权益方面,实收资本反应企业全部者对企业利益要求权大小,资本公积反应投入资本本身增值,留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中资本增值。假如留存收益大,则意味着企业自我发展潜力大。(7)最终对资产期末期初金额进行差额分析。资产总额期末数大于期初数,说明资产发生了增值,结合负债和全部者权益项目分析资产增值原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。假如借入资金和投资者投入金额较大,自我积累转入少,可能是企业正在扩大规模,假如自我积累转入金额大,说明企业自我发展潜力大。(8)把握了总体改变情况后,再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目标期末期初差额分析改变具体原因。2、利润表分析分析利润表首先应分析当期利润总额及其组成;其次再就企业本期利润率和目标值进行横向比较,找出差距和努力方向;随即再将本报表最近几期相关项目进行纵向比较,分析出企业发展趋势。(1)分析利润总额及其组成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额组成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中比重,判定利润结构是否合理;经过分析主营业务利润和其它业务利润占营业利润比重,判定营业利润结构是否合理。假如处理资产收益和投资收益比重过高,或其它业务利润比重过高,说明企业经营情况不正常,必需采取补救方法。(2)分析企业本期利润率指标和目标值差距利润率作为相对量指标,能够对同行业不一样规模企业进行比较,常见利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润直接起源,所以分析销售毛利率是利润表分析头等大事。假如毛利率过低,就要考虑是价格低还是成本高。假如是价格原因造成,就要对价格调整利弊进行分析后,再作决议。假如是成本原因造成,就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。假如售价和成本全部没有调整余地,最好还是根据薄利多销标准,增加销售量。对于销售利润率也要进行分析,对于销售利润率低商品,要分析出是毛利低还是费用高,假如费用过高,则应在费用控制方面下大力气。(3)针对利润表中各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较,是报表分析中较常见方法,经过比较,能够找出企业经营轨迹改变趋势,分析出发生这种改变原因。列举数期利润金额,在历史数据中选择正常年份指标作为基期,计算出经营结果各项目(按利润表项目次序列示)本期实现额和基期相比增减变动额和增减变动率,分析本期完成情况是否正常、业绩是增加还是下降。将本期营业收入组成和营业成