纳税人信赖利益保护制度的研究.pdf

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目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯...⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..一、纳税人信赖利益保护制度的一般分析⋯⋯..⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..纳税人信赖利益保护的内涵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.纳税人信赖利益保护的理论依据⋯⋯.⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..我国纳税人信赖利益保护制度构建的必要性⋯⋯⋯⋯⋯⋯.二、纳税人信赖利益保护的运行机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.纳税人信赖保护的具体适用范围⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..纳税人信赖利益保护的方式⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯三、我国纳税人信赖利益保护制度的构建⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯我国纳税人信赖利益保护制度的现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.我国纳税人信赖利益保护制度构建的具体建议⋯⋯⋯⋯⋯..结语⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.攻读硕士学位期间发表的学术论文目录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯............................................................
要摘纳税人信赖利益保护制度,作为保障纳税人权利的一项重要内容,已经得到了多数国家的立法认可。税收征纳关系是以征纳双方的互相信任为基础的,因此要求税务机关在具体的税务行政行为中,应秉持公平、公正的税收理念,认真履行对纳税人的相关义务。但是在实践中,税收债权债务关系中的纳税人通常沦为弱势群体:首先,《中华人民共和国宪法》并未以国家根本法的形式,对纳税人的相关权益予以确定,我国的税法领域亦存在相应的立法空白区。其次,纳税人的程序性权利得不到应有保障。另外,税务执法过程中也存在着严重的规范漏洞,需要通过对纳税人信赖利益保护制度的完善,强化服务型税务机关的形象树立。本文通过对于纳税人信赖利益保护制度分析和研究,同时结合国外关于纳税人信赖利益保护领域以及行政法领域的一些优秀立法实践,提出了具有针对性的制度完善措施。本文首先对纳税人信赖利益保护制度进行了一般的分析,以信赖以及信赖利益的内涵介绍为基础,进一步提出了纳税人信赖利益保护的内涵以及适用条件。并且通过对学界有关纳税人信赖利益保护的理论依据的介绍和分析,就纳税人信赖保护的理论依据提出了个人之观点。在此基础上,深入探讨了构建纳税人信赖利益保护制度的必要性,从征纳双方角度肯定了其积极意义。然后,分对纳税人信赖利益保护制度的具体内容进行了梳理,包括对纳税人信赖利益的保护方式以及适用范围等等。关于其适用范围,结合行政法领域的相关观点,从无效、撤销、废止税务行政行为为基本划分,分析了纳税人信赖利益制度在授益性、负担性税务行政行为中的具体体现。由此揭示了我国纳税人信赖利益保护制度中存在的诸多问题。最后一部分是本文的重点,首先以我国以及国外的税收立法实践为背景,肯定了纳税人信赖利益保护的积极意义。然后结合我国纳税人信赖利益保护制度中的缺陷,从思想、立法、执法等多方面提出对策,为构建具有中国特色的纳税人信赖利益保护制度提供了切实可行的的设想。关键词:信赖利益;信赖保护;纳税人权益;纳税人信赖利益保护制度
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引言中的法律地位应当平等,然而由于对纳税人权利义务宣传的严重错位,以及征目前,信赖利益保护原则已经成为许多国家尤其是大陆法系国家如德国、日本等处理税务行政纠纷的基本指导原则,而且反映在各国具体的立法实践中的保护方式也更加趋于完善和多样性。纳税人与税务行政机关在税收法律关系税权不断扩张却未得到合理限制等原因,致使纳税人权益难以得到应有之保护。鉴此,税法应当基于纳税人的弱势地位而对纳税人权益予以特别保护。而纳税人信赖利益保护制度则是维护纳税人权益的不可或缺的一项重要制度。在国外,纳税人信赖利益保护理论最早可以追