审计程序和技术之实质性测试.pptx

审计程序和技术
♦:♦分析性复核
•:•审计重要性
•:•主要帐项审计程序
■■一营业收入
■一存货和营业成本
・.・・应收账款和应付账款
•:•项目经理
分析性复核
一定义
二审计全过程运用
三分析性复核的方法
四分析性复核在案例中的运用 五分析性复核信息的来源 六发现异常事项的处理 七注意事项
分析性复核…定义
11号具体准则定义:
CPA分析被审计单位重要的比率或趋势，包 括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期 数额和相关信息的差异。
分析性复核…审计全过程运用
审计计划阶段：了解业务情况、确认潜在风险区
域和异常事项
审计实施阶段：作为实质性测试程序收集审计证 据，提高审计效率
审计报告阶段：对调整后会计报表整体复核
独立审计准则要求在审计计划阶段和报告阶段运用分析性复核。
分析性复核…国外研究结论
•分析性复核可以探测出超过40%的实际存在的错误
•分析性复核用于审计计划阶段最为有效，有助于指出需要深 入检查的错误或风险区域
•对于大量独立性交易的检查，分析性审计程序的可靠性超过 传统审计的直接测试
思考:
为什么媒体首先发现了银广夏?
分析性复核・・・审计实施阶段
•:•作为实质性测试时，分析性复核可以与详细测试单独 或两者结合使用。
分析性复核可以为会计信息的完整性、准确性和有效
性提供证据,但无法证明所有权、实际存在或发生
分析性复核单独使用取决于账户的重要性、内控有效性等因素 结合使用时,分析性复核实施时间一般要先于详细测试
•:・分析性复核作为实质性测试时，审计人员应考虑：
分析性复核的目的及对结果的依赖程度
被审计单位的业务性质以及信息的可分解程度
—信息的来源、可靠性和相关性--------------
分析性复核一方法
1. 阅读
重要文件、记录对会计报表的影响
2. 比较、浏览
和数据相关
3. 用逻辑关系确认
检查账户间的逻辑关系
4. 综合运用
11号准则列举方法：简单比较、比率分析、结构百分比和趋势分析
分析性复核一方法（续）
审计实务中应用：
❖简单比较：两点间变化率、变化额
比率分析：财务指标
资产流动性周转率 偿债能力 盈利能 力
。结构百分比：资产负债表资产总额100%
损益表营业收入100%
•趋势分析： 时间序列统计模型
J
分析性复核一本案例中运用
审计计划阶段：113 （全年） （10个月）
方法：比率分析
审计实施阶段 费用的分析性复核30-3 （举例）
审计报告阶段：16-2 比率分析
损益表结构百分比
可补充的审计程序：
审计计划阶段简单比较、资产负债表结构比有助发现审 计重点区域
分析性复核…本案例运用（续）
分析性复核在不同阶段的记录要求
一般指南： 账户重要程度
相同审计目标其他实质性测试是否存在
收集证据的有效性及对结论支持的程度
审计计划阶段：备忘录中，应记录分析过的比率和异常事项，以 及对下一步审计的影响；其他细节由于不形成 证
据不支持审计结论，不必形成文件
审计实施阶段：作为实质性测试的分析程序应详细记录
审计报告阶段：对于异常事项的解释、提请合伙人注意的事项等 应详细记录
应将客户各年度重要比率和趋势的分析结果记录于永久性档案， 以便为以后年度分析程序提供对比。--------------