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财务报表——财务报表的审计目标和审计过程.ppt

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约22页举报非法文档有奖

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文档列表 文档介绍

第五章财务报表的审计目标和审计过程
本章概要

、账户余额、列报相关的
审计目标

第一节财多报表的审计目标
审计目标的含义与演变
(一)含义:在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到
的境地或最终结果
包括:总目标&具体目标两个层次。
二)审计总目标的演变
审计产生—20世纪初,查错防弊(英式审计)
>1912年,R·H蒙哥马利,《审计理论与实务》:审计的目标是确定
企业的财务状况和盈利能力,查找舞弊和错误是次要目标。
1929-1933,经济大危机,对审计目标的看法出现很大分歧。
1940-1980s,审计目标是确定财务报表的公正性,即对财务报表是否公
正发表意见。同时,降低了查错防弊的重要性,次要目标。
80年代后,审计目标是确定财务报表的公允性。
新形式:采用“风险导向”的审计模式,以审计风险的评价和控制为
二、影响审计目标的因素
国家法律
社会需求
审计目标
法庭判决
期望差会计师职业团体
我国财务报表审计的总目标
根据《中国注册会计师审计准则第1101号一—财务报表审计的目标
般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财
务报表的下列方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况
经营成果和现金流量。
四、财务报表审计的业务循环
(一)循环审计法与项目审计法
项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计,它与被审计单
位账户设置体系及会计报表格式相吻合
循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计,与按业务
循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的
工作程序和先后顺序
审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循
环、生产循环、筹资与投资循环
(二)各循环之间的关系
货币资金
筹资与投资循环
销售与收款循环
购货与付款循环
生产循环
第二节与各交易、账户余额、列报相关的
审计目标
■审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,由审计总目标和被审计
单位管理层认定确定。
管理当局对财务报表的认定
■认定:各种陈述所包含的内容。例如
财务报表中的陈述:货币资金100000元(人民币)
其中的内容包括
①企业有货币资金—货币资金是存在的
存在或发生
②企业全部的货币资金都包含在内—没有遗漏;
完整性
③该货币资金是“企业”的企业享有对它的所有权权利与义务
④金额是100000元没有错计;
估价与分摊
⑤货币资金的使用不受限制—充分的披露。
表达与披露
(一)与各类交易和事项相关的认定
L发生
记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关
发生认定所要解决的问题是,管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关

所有应当记录的交易和事项均已记录。
完整性认定是针对漏记交易,即潜在低估的。
3准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
■注意准确性与发生、完整性之间的区别。
4截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
分类
交易和事项已记录于恰当的账户。
)与期末账户余额相关的认定
1存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2权利和义务
■记录的各项资产确属企业的权利,由被审计单位拥有和控制,记录的
各项负债确属被审计单位应履行的义务
3完整性
■所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之
相关的计价或分摊调整已恰当记录
三)与列报相关的认定
L发生及权力和义务
口披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
3分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表达清楚
4准确性和计价
■财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当
一般审计目标
从认定中导出九个一般审计目标(适用于多个项目)

目的:判断是否存在重大错报,有无明显异常。主要采用分
析比较的方法

所列余额真实,不包括虚列的事项。
由“存在与发生”认定导出。
完整性
>企业全部交易和事项均已登记入账,并已全部列示于财务报
表之中。
由“完整性”认定导出。

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