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财务报表--财务报表的审计目标和审计过程.ppt

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约22页举报非法文档有奖

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第五章财务报表的审计目标和审计过程
本章概要

、账户余额、列报相关的
审计目标

第一节财务报表的审计目标
一、审计目标的含义与演变
(一)含义:在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到
的境地或最终结果。
包括:总目标& 具体目标两个层次。
(二)审计总目标的演变
审计产生—20世纪初,查错防弊(英式审计)
1912年,R·H·蒙哥马利,《审计理论与实务》:审计的目标是确定一个
企业的财务状况和盈利能力,查找舞弊和错误是次要目标。
1929-1933,经济大危机,对审计目标的看法出现很大分歧。
1940-1980s,审计目标是确定财务报表的公正性,即对财务报表是否公
正发表意见。同时,降低了查错防弊的重要性,次要目标。
80年代后,审计目标是确定财务报表的公允性。
新形式:采用“风险导向”的审计模式,以审计风险的评价和控制为立
足点。
社会需求
国家法律
法庭判决
会计师职业团体
审计目标
期望差二、影响审计目标的因素
三、我国财务报表审计的总目标
根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一
般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财
务报表的下列方面发表审计意见:
(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;
(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、
经营成果和现金流量。
四、财务报表审计的业务循环
(一)循环审计法与项目审计法
项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计,它与被审计单
位账户设置体系及会计报表格式相吻合。
循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计,与按业务
循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的
工作程序和先后顺序。
审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循
环、生产循环、筹资与投资循环。
(二)各循环之间的关系
货币资金
筹资与投资循环
销售与收款循环
购货与付款循环
生产循环
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,由审计总目标和被审计
单位管理层认定确定。
一、管理当局对财务报表的认定
认定:各种陈述所包含的内容。例如:
第二节与各交易、账户余额、列报相关的
审计目标
财务报表中的陈述:货币资金 100000元(人民币)
其中的内容包括:
①企业有货币资金——货币资金是存在的;
②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏;
③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权;
④金额是100000元——没有错计;
⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。
存在或发生
完整性
权利与义务
估价与分摊
表达与披露
(一)与各类交易和事项相关的认定

记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
发生认定所要解决的问题是,管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2. 完整性
所有应当记录的交易和事项均已记录。
完整性认定是针对漏记交易,即潜在低估的。

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
注意准确性与发生、完整性之间的区别。

交易和事项已记录于正确的会计期间。

交易和事项已记录于恰当的账户。
(二)与期末账户余额相关的认定

记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2. 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利,由被审计单位拥有和控制,记录的
各项负债确属被审计单位应履行的义务。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之
相关的计价或分摊调整已恰当记录。
(三)与列报相关的认定

披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。
2. 完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表达清楚。

财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。
二、一般审计目标
从认定中导出九个一般审计目标(适用于多个项目)

目的:判断是否存在重大错报,有无明显异常。主要采用分析比较的方法。

所列余额真实,不包括虚列的事项。
由“存在与发生”认定导出。

企业全部交易和事项均已登记入账,并已全部列示于财务报表之中。
由“完整性”认定导出。

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