2021年2.1增值税法(8lh).ppt

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内容
征税范围及纳税义务人★★
一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
税率与征收率★
一般纳税人应纳税额的计算★★
小规模纳税人应纳税额的计算★
特殊经营行为的税务处理★
进口货物征税★
出口货物退（免）税★
税收优惠
征收管理
增值税法(8lh)
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增值税的基本原理
增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象而征收的一种流转税。
间接计税法：首先计算应税货物的整体税金，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。
增值税法(8lh)
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征税范围及纳税义务人—一般规定
征税范围
一般规定：
销售或进口的货物(有形动产）
提供的加工、修理修配劳务
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征税范围及纳税义务人—一般规定
销售或进口的货物（有形动产）
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征税范围及纳税义务人—一般规定
加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（房屋的修理？）
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征税范围及纳税义务人—特殊规定
属于征税范围的特殊项目：
货物期货，银行销售金银，死当销售和寄售代售，集邮商品的生产、调拨和销售（邮政部门之外）、单位和个人发行报刊（邮政部门以外）、电力公司向发电企业收取过网费等
属于征税范围的特殊行为（3）:
视同销售货物行为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
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征税范围及纳税义务人—特殊规定
特殊行为—视同销售（8）：
将货物交付他人代销（代销中的委托方)
销售代销货物（代销中的受托方）
总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务
增值税法(8lh)
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征税范围及纳税义务人—特殊规定
将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人
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征税范围及纳税义务人—特殊规定
总结：自产或委托加工的货物无论用途如何，都视同销售计算销项税额，而购买的货物在用于投资、分配、赠送，即向外部移送—视同销售计算销项税，而用于非应税项目、集体福利和个人消费，即在本单位内部使用—不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理 。
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征税范围及纳税义务人—特殊规定
特殊行为—混合销售。一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。
例子：销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门
邮局提供邮政服务的同时，销售包裹袋的行为
特殊行为—兼营非应税劳务。增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务 。
例子：建材商店既销售建材，又从事装饰、装修业务 酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物
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