养老金发放情况AO审计实例.doc

养老金发放情况AO审计实例
    一、实例概述
    （一）审计项目名称：养老金发放情况审计
    （二）所属行业：社会保障
    （三）项目实施时间：2008年5月19日至6月30日
    （四）项目背景：养老保险是社会保障制度的重要组成部分，是社会保险的主要险种。企业职工基本养老保险基金是指按照国家规定，由企业和职工个人分别按工资总额及缴费工资的一定比例缴纳，为保障企业职工离退休后的基本生活而筹集的专项基金，具有资金量大、环节多、管理的重复性和时效性强等特点，基金运行管理的信息化程度非常高，传统的审计技术方法不能满足审计工作的需要，必须进行计算机审计。针对我市企业养老金管理的特点，审计组确定把养老金发放环节作为计算机审计的重点之一。养老金的发放直接关系到参保职工的切身利益，也直接关系到养老保险基金的安全稳定运行，通过计算机审计进行实质性测试，可以有效降低审计风险，便于发表恰当的审计意见。另外，还可以发现基金发放管理方面存在的技术性缺陷和管理性漏洞，便于提出恰当的审计建议，提高社保经办机构的管理水平。
    （五）项目审查数据量：我市养老金发放系统仍沿用多年前自行开发的养老金发放软件，它独立于山大地纬公司开发的社会保险管理信息系统之外，因此在审计准备阶段审计人员采集了基于VisualFoxpro的dbf格式养老金发放业务数据437M及相关的30G Oracle社保业务数据。通过分析，整合了养老金发放流程中涉及到的关键表并将其导入到AO2008，利用AO的数据采集和分析筛选功能，对涉及全市9000多名离退休人员的养老金发放数据进行了计算机审计。
    （六）项目最终结果：通过对养老金缴纳和发放环节的审计，发现了养老金发放环节中的一些违纪违规问题，以及信息系统管理中存在的缺陷。其中：养老金发放系统与全省统一的社保信息管理系统没有有效的接轨，数据不能有效共享；参保人员信息由于多年沉淀，存在很大的数据缺陷，数据表中存在大量基本的身份证信息不实，业务人员随意编写身份证号码，导致无法与养老保险缴纳人员信息表中人员信息对应；存在养老金重算后金额与实发金额不一致的情况。经审计发现养老金发放数据中8570人身份证号码与缴费系统身份证号码不能对应，%；2007年度退管科向相同身份证号码退休职工发放养老金254人次，截止2007年12月份，仍有46人身份证号码重复，5人号码为空，其中2人重复领取养老金。还对养老金发放基数、发放金额、人员参保情况等进行了实质性测试。劳动保险事业处高度重视审计结果，对上述情况已进行了落实处理，核实并修改了所有身份证重复退休人员信息，社保系统中旧身份证号码数据整理也正在进行中。
    二、项目具体实施过程
    （一）AO应用介绍
    审计过程中，重点运用了AO2008审计软件，将不同格式数据导入到AO中，统一管理、综合运用，但又充分考虑到各种数据的数据质量问题，重点对数据存在的缺陷进行分析，确定可依赖程度，并通过数据分析发现审计疑点，如重复参保和重复领取养老金的问题。并通过AO查询分析和图表生成功能的结合，使审计人员更直观地了解到养老金金额的分布情况，有利于发现异常，确定审计重点。
    （二）实施步骤
    1、数据质量分析：
    分析“养老金发放人员基本信息表”的结构发现，“身份证号”应当是关键字段，它能唯一确定一条记录，并且各表之间的关系必须通过“身份证号”字段来关联。审计中对参保人员身份证号码的真实性、准确性进行初步验证，检索发现大量身份证号码不真实。（略去SQL语句及AO操作截图，下同）
    2、重复领取养老金情况分析：
    由于身份证号码存在大量错误信息，养老金发放业务人员在日常业务处理过程中，一般只通过名字、居住地、单位、照片等书面资料来判断参保者身份。在审计过程中，我们抽取了12月份的养老金发放业务数据，对关键字段分类汇总，通过分析身份证号的重复出现次数来确定重复领取养老金情况的审计疑点。
    3、养老金缴纳和发放信息对照
    （1）未交养老保险而享受待遇情况分析
    通过了解养老保险基金缴纳及发放工作流程，发现养老保险的缴纳和发放在不同的系统中完成，两个系统相互独立，养老金领取人员信息不是由系统自动生成的，数据不能共享，中间存在很多人为环节，所以养老缴费和发放数据之间的一致性分析非常重要。通过比对“养老金发放人员信息表”和“参保缴费人员基本信息表”发现大量人员信息无法与缴纳系统中的数据对应，从而确定养老金发放数据的可信赖程度。
    （2）养老金基数一致性分析
    根据社保系统中退休人员退休基数表得到退休人员各年度的缴费基数，通过对比同一时期退休金发