租赁合同租赁合同格式租赁合同注意事项住房租赁合同厂房出租合同汽车租赁合同.docx

租赁合同租赁合同格式租赁合同注意事项住房租赁合同厂房出租合同汽车租赁合同
2
（二）个人股东转让股权应缴纳印花税
1、 根据〈〈中华人民共和国印花税暂行条例》及国家税务总局〈〈关于印花税若干具体问题的 解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）的规定，书立、领受股权转让所立书据的单位和 个人为纳税义务人，应当缴纳印花税。印花税税率为股权转让合同所载金额的万分之五。
2、 印花税的缴纳
根据〈〈印花税暂行条例》 规定，印花税于应纳税凭证书立或领受时缴纳，印花税实行由纳税
人根据规定自行计算应纳税额， 购买并一次贴足印花***（简称贴花）的缴纳办法。应纳税
额较大或者贴花次数频繁的， 纳税人可向税务机关提出申请， 采取以缴款书代替贴花或者按
期汇总缴纳的办法。由两方或两方以上当事人共同签订同一纳税凭证并各执一份的， 由各方
就所执的一份各自全额贴花。
故，股权转让中转让方与受让方均需以股权转让合同所载金额的万分之五缴纳印花税。
二、单位股东转让股权税务问题
（一） 单位股东转让股权应缴纳企业所得税
根据〈〈中华人民共和国企业所得税法》规定， 企业转让财产的收入应当缴纳企业所得税。根
据〈〈国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》 （国税发（2000）118号）有关
规定，企业转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额， 依法缴纳企业所得税。 企业所
得税的税率为25%。
（二） 单位股东转让股权应缴纳印花税
根据〈〈中华人民共和国印花税暂行条例》 及国家税务总局〈〈关于印花税若干具体问题的解释
和规定的通知》（国税发[1991]155号）的规定，书立、领受股权转让所立书据的单位和个人
为纳税义务人，应当缴纳印花税。印花税税率为股权转让合同所载金额的万分之五。
（三） 股权转让不缴纳营业税
根据财政部、国家税务总局〈〈关于股权转让有关营业税问题的通知》 （财税【2002】191号）
第二条规定，对股权转让不征收营业税。该通知自 2003年1月1日起执行，故目前单位股
东转让股权无需缴纳营业税。
3
单位股东因股权转让需缴纳上述税费的， 单位根据主管税务部门的要求及自身财务管理制度
自行申报缴纳。
三、合理避税
（一） 、作为个人股东，因税务部门监管力度有限， 在转让股权过程中如受让方未代扣代缴，
转让方未自行申报纳税， 有可能避开此次纳税。 但是，税务部门在逐步加大对个人所得税的
征收力度，国家税务总局〈〈关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》 （国税发[2009]85
号）进一步明确要“加强股权转让所得个人所得税征管和自行纳税申报的后续管理工作” ，
税务部门将会加强与工商部门的联系， 获取企业股权变更的信息， 届时，股权转让当事人将
必须依法进行纳税。 根据国家税务总局〈〈关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 （国税函（2009）
285号）规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权交易以后至企业变更股权登记 之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方， 应当到发生股权变更企业所在地地
税机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的完税凭证或免税、不征税证明，到工商 行政管理部门办理股权变更登记手续。
（二） 、无论所得税还是印花税，其