上市公司变更会计师事务所的研究.pdf

沈阳工业大学
硕士学位论文
上市公司变更会计师事务所的研究
姓名:胡宁
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:梁杰
20040305
摘要近年来,随着我国证券市场的不断发展,上市公司变更会计师事务所的情况日益普多问题也就随着会计师事务所的变更掩藏下来。这一事件已引起市场监管部门、学术界乃至社会公众的高度重视。对我国上市公司变更会计师事务所的影响因素进行识别、考意变更会计师事务所,捍卫注册会计师的独立性,确保投资者获取决策所必须的高质量国的证券审计市场、规范市场运作以及适应会计服务的国际化趋势具有积极而重要的推本文的绪论部分对中西方学者关于事务所变更研究文献进行了相对全面的回顾,综述了事务所变更文献的研究观点、经验发现与结论,在此基础上提出本文的研究创新。师事务所的信号传递理论系统论述,作为本文研究的理论基础。第三部分对我国证券审计市场进行分析,对证券审计市场形成一个环境和总体特征上的认识。第四部分对上市公司变更会计师事务所的动因进行分析,并进一步检验这些动因是否真的得以实现。第五部分对上市公司变更事务所的信息披露及市场反应进行分析。第六部分根据前面的实证研究结果提出若干措施,以捍卫注册会计师独立性,确保投资者获取决策所需的高质关键词:上市公司变更会计师事务所实证分析遍,这其中可能潜藏了相当数量的不正当竞争和审计独立性减损问题,而上市公司的许察事务所变更事件的市场反应、并提出相关防范措施具有现实研究意义。研究结果不仅有助于证券市场各参与主体绕涫侵と喙懿棵采取措施抑制上市公司管理当局恶会计信息。而且有助于发现我国审计服务市场与发达国家之间存在的差异,这对发展我第二部分阐述了审计相关理论。对审计需求理论、审计独立性理论及管理当局选择会计量会计信息。动作用。沈阳工业大学硕士学位论文
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占土日期:础≯.嘲守关于论文使用授权的说明独创性说明C艿穆畚脑诮饷芎笥ψ裱斯娑本人郑重声明:所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工外,论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果,也不包含为获得沈阳工业大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名:本人完全了解沈阳工业大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公导师签名:日期:文。
髀课题研究的背景与动机国内外研究状况证券市场的建设及运行中充分的、高质量的信息披露对于实现证券市场的“三公”然而,由注册会计师完成的上市公司财务报表审计是一个在市场化过程中实现的。理当局具有选择权;当法律监管不严、注册会计师行业出现过度竞争以及管理当局受某种利益驱动时,公司管理当局就有可能利用其聘请选择权,通过变更会计师事务所的形年来,我国上市公司变更会计师事务所的现象日益普遍,是什么原因促使上市公司作出这种行为蹲收叨源巳绾畏从其行为对我国证券审计市场的发展具有什么样的潜在影响喙懿棵庞θ绾斡Χ圆⒔饩隹赡艽嬖诘奈侍这些问题激发了笔者进行事务所变更研究的兴趣,也促使尽可能地通过各种经验证据得出有说服力的结论,为监管者和理论研究者提供必要、合理的解释和政策依据。.庋芯克从已有的事务所变更文献的研究领域看,主要是事务所变更的动因、市场反应、信原则,充分发挥证券市场优化社会资源配置作用具有十分重要的意义。为此,各国制定的证券法中都明确规定,上市公司必须聘请注册会计师对所公布的财务报表进行审计,以保障信息质量、赋予公开财务信息更强的可信性,保护投资者利益、提高投资者信心。在这一过程中,注册会计师、公司管理当局以及投资者形成了相互制约的关系,独立性为这种制约关系提供了保证。在这个关系中,注册会计师由公司管理当局聘请,公司管式以实现其目的。在这种情况下,注册会计师的独立性受到严重的挑战,制约关系被破坏,从而将使经济鉴证的会计信息出现某种偏差,影响会计信息的可靠性和相关性。近息披露以及其他相关性探讨。跋焓挛袼涓囊蛩镜牟莆窭Ь沈阳工业大学硕士学位论文
留意见之间呈正相关关系吐研究提出⋯,对于财务困境公司,尽管解聘事务所不一定达到客户财务困境信息的时机,有可能推迟提交破产申请并对相关方造成进一步的利益侵害少相关方无法及时地采取补救措施Q芯拷峁允荆挛袼涓胧侗鸨袅倨撇理当局,或促使其寻找与自己意见更为一致的事务所,并最终导致现任事务所与公司关系的终止。和的研究发现,审计师变更与变更前最近会计年度的保事务所级差理论即把不同事务所提供