存货审计风险及应对.doc

存货审计风险及应对


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　　[摘 要]本文通过对存货审计的现状和存货计价方面、存货数量和存货质量的难点进行分析，总结我集团审计人员出现审计失败的原因，对这些现状、难点和原因总结了一些应对的措施，措施从健全审计单位内部控制制度、监盘是存货审计的核心程序，到深入分析审核，提高职业判断能力。
　　[关键词]难点；存货审计；应对
　　中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2019）04-0361-01
　　
　　通常，存货是企业资产中主要的项目，因此，存货成为企业管理、会计处理中的重点、难点。而存货审计往往成为审计中最为普遍、重要和复杂的问题
　　
　　
　　库存审查比审查其他资产项目更为复杂。因为对存货成本的计算、存货数量的核实以及存货质量的鉴定等方面存在较多不确定性因素。目前存货的审计在很大程度上停留在成本价值的核算，以获取存货抽查测试的材料费用、人工费用等原始凭证，对存货的质量的界定，审计人员没有有效的途径和方法，多数参考被审计单位的账面数据。
　　
　　
　　审计人员应当通过被审计单位会计数据中的数据进行计算，或者通过业务部门数据计算，如生产部门和用人单位提供的信息，来确定评估的价值是否准确可靠。
　　在存货成本计算中，涉及原材料的消耗，人工费用的计算以及制造成本的分摊。如果同时生产多种不同的产品，则需要按照相应的成本核算方法在不同产品之间分配物料成本，工资和其他相关费用，计算过程较为复杂。
　　
　　由于库存保存在不同的地点（包括生产场所，仓库和分支机构），审计人员如果对每一项存货进行监盘，会大大增加审计成本，降低审计效率。
　　
　　由于存货种类繁多，非专业人员一般难以识别。这就可能存在被审计单位存货存在积压、淘汰、毁损等现象，存货可变现净值低于账面价值而审计人员无法做出合理的判断，增加了审计风险。
　　
　　首先，审计人员素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对审计工作质量有着重要的影响。实际工作中审计人员有的从其他非相关业务转岗而来，缺乏计算机、会计、审计等方面知识，有的虽然来自财会部门，有会计实践经验但缺乏审计方面的知识，短期内都难以胜任审计岗位的工作。作为一名审计人员，仅掌握审计专业相关知识，对本岗位業务熟悉，不了解其他岗位的业务知识和相关财经法规，会影响审计工作开展的深度和广度。随着社会经济的发展，知识的更新，审计人员的专业素养有的已不能胜任本岗位的一些业务工作。很多企业对审计人员的继续教育不够重视，很少花费大量的精力培训内审人员。这些因素都使得审计人员的业务素质整体不高，直接影响了审计的质量。
　　其次，审计人员对被审计单位的流程和生产过程不熟悉，对存货价格性质缺