增值税有关分录大全.doc

增值税的所有分录如下：
1。“进项税额”的账务处理 ﻫ
(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：
ﻫ 借：应交税费——应交增值税（进项税额） ﻫ
材料采购／商品采购/原材料/制造费用/销售费用／管理费用 ﻫﻫ 　 贷:应付账款/应付票据/银行存款 ﻫﻫ　 　需要注意的是:如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中. ﻫﻫ（2)： ﻫﻫ 　　借：应交税费——应交增值税（进项税额)　
ﻫ原村料/库存商品　ﻫ
　 　 贷：实收资本
ﻫ(５)：
ﻫ 　借：应交税费——应交增值税（进项税额）
ﻫ原材料/库存商品
贷：营业外收入
(４)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额:
ﻫ　 借：应交税费--应交增值税（进项税额) ﻫﻫ其他业务成本／制造费用／销售费用/管理费用　
　贷：应付账款／银行存款
（5）进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： ﻫﻫ　 借:应交税费
——应交增值税(进项税额)
ﻫ材料采购／商品采购／原材料 ﻫ
　 　 　贷:应付账款/银行存款
ﻫ（６）购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额:　ﻫ
　 借：应交税费-—应交增值税（进项税额）
材料采购／商品采购
　 　 贷：应付账款/银行存款
ﻫ２．“已交税费"的账务处理 ﻫ
　 企业预(上）缴增值税时：　
　 借：应交税费-—应交增值税（已交税费）
ﻫ贷：银行存款等
　　　收到退回多交的增值税时,作冲销的会计分录。
　注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 ﻫ
３．
“销项税额”的账务处理 ﻫ
（1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： ﻫﻫ 借:应收账款/应收票据/银行存款 ﻫﻫ 　　　 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） ﻫﻫ主营业务收入/其他业务收入 ﻫﻫ 　 同时结转成本.
借：主营业务成本 ﻫ
　 　贷：库存商品
ﻫ(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：
借:在建工程(计税价格是成本价或确认价）　
ﻫ贷：应交税费—-应交增值税（销项税额)
ﻫ库存商品／委托加工物资　ﻫ
(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税: 　
ﻫ 借:
长期股权投资（计税价格是公允价或确认价) 　　
贷：应交税费——应交增值税(销项税额） 　 ﻫ
库存商品/委托加工物资/原材料　
ﻫ（4）将自产、、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税： ﻫﻫ　 借：相关费用／制造费用/销售费用/管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价）　 ﻫﻫ贷：应交税费—-应交增值税（销项税额)
ﻫ库存商品／委托加工物资 ﻫ
(5）无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税：　ﻫ
　 借:营业外支出等（计税价格是公允价或成本加利润价)　ﻫﻫ贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
ﻫ库存商品/委托加工物资/原材料 ﻫﻫ(6）,按规定应缴增值税: ﻫﻫ 借：应收账款等
ﻫ 　 　　 贷：应交税费—-应交增值税（销项税额） ﻫﻫ低值易耗品——周转材料 ﻫﻫ 企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税： ﻫ
借:其他应付款等
ﻫ　 　 贷:应交税费-—应交增值税(销项税额） 　相关科目 ﻫ
4。“视同销售"的账务处理 ﻫ
（１）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：（对内）
ﻫ企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具
增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额. ﻫﻫ