某集团预算管理实践培训(ppt 75页).ppt

某集团预算管理实践培训(ppt 75页)
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。 －－
对美国400家大型公司的调查结果
资料来源：《决策与控制会计》
然而，90年代初美国《财富》杂志发表专题论文《为什么进行预算是对企业经营有害的》，对预算管理提出了质疑，并进行了批判。
传统预算管理的问题究竟何在？
－－在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：
鞭打快牛
一天轻松，一年难过
一天难过，一年轻松
预算管理面临的困境
－－预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。
“一刀切”。上级部门通常的做法。
“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；
“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。
预算管理面临的困境
－－预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。
－－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。
－－预算编制“耗时耗力，得不偿失”。
－－预算往往注重短期的财务数据。
预算管理面临的困境
第二部分
宝钢预算管理实践
一、宝钢股份简介
二、全面预算管理框架
三、全面预算管理运行体系
四、预算管理职能定位
五、预算的保证体系
1985
2003
年
以生产为中心
一期工程刚投产
创世界一流战略目标
集中一贯管理
五制配套基层管理
主辅分离，社会化专业协作
树立用户至上的理念
增强财务在市场竞争中的保障功能
满足用户需求作为检验质量的标准
建立适应市场竞争的营销体系
开发整体产销系统
以用户为中心
以价值管理为中心
以价值最大化为导向
实施ESI工程
精益运营，推行6σ
优化战略管理体系
以用户需求为导向的技术创新体系
培育创新型强势文化
规范法人治理结构
宝钢经营理念的演变
年