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税收学
（第五版）
经济管理类课程教材——税收系列
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思考题
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经济管理类课程教材——税收系列
第二章 税收作用机制
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目 录
　税收的宏观作用机制
　税收的微观作用机制
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　税收的平衡作用机制
税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响与作用。

在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：
　 总供给=消费+储蓄+政府财政收入(税收)
　　总需求=消费+投资+政府财政支出
　税收的宏观作用机制
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社会总供给与总需求的失衡状态表现为：总需求大于总供给；或者总供给大于总需求。
前者意味着，一定时期内现有生产力创造的可供消费和投资的物质资料不能满足各渠道形成的有效需求，其结果必然是普遍的、长时间的物价上涨，通货膨胀；
而后者则意味着，生产过剩，大量产品积压，接踵而至的便是企业生产的萎缩、工人的失业。显然，无论是哪一种状况，都会带来一系列的经济或社会问题，使社会生产遭到破坏。
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社会总供求的平衡是经济、社会发展的理想状态，但是由于微观主体的趋利性、市场价格信息的滞后性等原因，单纯依靠市场机制难以实现总供求的平衡。从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一个要素。在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
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当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式,减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，,缓解过旺需求对供给的压力。

当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩，抑制经济衰退。
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不同的商品、劳务在人们生活中的作用不完全相同，有的是人们生活的必需品，如粮食、衣着等；有的是非必需品或奢侈品，如烟、酒、高档化妆品等。如单纯依靠市场机制的作用，社会资源必然更多地流向非必需品生产企业。显然，这是与资源合理配置的要求相悖的。
政府税收可对这种矛盾的资源供求状态进行调节。一般的做法是，对人民生活的必需品确定较低的税率或者免税，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
　税收的协调作用机制
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地区间经济发展水平的过大差距是阻碍社会经济进一步发展的严重障碍，也是妨碍和谐社会建设的重要因素。过大的地区差距会造成资源利用效率低下的后果。

按照边际效益理论，各地区综合效益最大化的均衡解是地区间资源利用的边际效益相等。假设一国仅有两个地区——经济发达地区和经济欠发达地区。两个地区由于拥有的资源数量不同，资源的边际效益也不相同。
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