企业纳税筹划课后习题答案.doc

企业纳税筹划课后****题答案
第一部分 企业纳税筹划基本理论
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（1）合法性：合法性是纳税筹划的最本质特征，也是其区别于偷、逃税等违法减少税收支出行为的基本标志。纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律、不违反国家税法的前提下进行的。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税筹划的重要特征，是指纳税筹划是在应税行为发生之前，针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排。
（3）全局性：全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低，而不是单纯追求个别税种税负的轻重；另一方面则是讲，纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行为的整体目标，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。纳税人进行纳税筹划付出的代价可以分为资金成本、时间成本和机会成本。纳税筹划方案是否可行，与其他的财务方案一样，也要进行成本和收益的比较，如果筹划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该筹划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在，而带来的未来筹划结果的不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平。
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（1）合法性原则：合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳。
（2）效益性原则：效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的效益，包括直接的效益和间接的效益。
（3）稳健性原则：稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，在一定的财务收益的前提下，尽量使其风险最小化。
（4）公开性原则：公开性原则与合法性原则密切相关，它是指纳税筹划的过程应该高度透明。
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实，还要看各种影响因素的情况：商品供求弹性决定税负转嫁程度；课税对象的税收种类影响税负转嫁；商品课税的范围影响税负转嫁；企业的目标影响税负转嫁。
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税收筹划的风险，实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。避免纳税筹划风险的措施包括：树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范；及时、系统地学****税收政策，准确把握税收政策的内涵；加强与当地税务机关的联系，了解税务征管的特点和要求；贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化；聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。
第二部分 企业投资活动中的纳税筹划

案例1
红星公司现有A，B两个项目可以进行投资，投资所得的税前收益情况如下表所示。假设该项目A适用15％的所得税税率，项目B适用25％的所得税税率，贴现率为10％。此外，其他情况相同。
投资项目测算表 单位：万元
时间
项目A
项目B
第一年初
投资2 400
投资2 400
第二年初
建成投产
建成投产
第二年末
投资收益2 000
投资收益1 800
第三年末
投资收益2 200
投资收益2 000
第四年末
投资收益1 600
投资收益1 800
分析要求：该公司应投资哪个项目?
参考答案：
由于A、B两个项目的初始投资额相同，但税率不同，因此，可通过两个方案税后各年收益现值之和的比较，来选择较优的投资项目。具体计算过程如下：
投资项目测算表 单位：万元
时间
复利现值系数
项目A税后收益
项目A税后
收益现值
项目B税后收益
项目B税后
收益现值
第一年初
—
—
—
—
—
第二年初
—
—
—
—
—
第二年末

1 700

1 350

第三年末

1 870

1 500

第四年末

1 360

1 350

合计
—
—

—

由上表计算结果可知，A投资项目的税后收益现值之和大于B投资项目的税后收益现值之和，所以该改公司应投资于A项目。
提示：本案例的特殊性在于，A投资项目各年收回收益均大于B投资项目，因此，也可根据这一点直接决策投资于A项目较好。
案例2
某食品厂为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。根据市场需求，该食品厂