中联税务师事务所湖南楚天有限公司 中兴财光华会计师事务所.ppt.ppt

中联税务师事务所湖南楚天有限公司中兴财光华会计师事务所有限责任公司湖南分公司董事长中联造价咨询有限公司湖南分公司中国注册会计师詹兰昌中国注册税务师国家税务总局认定税收专家联系电话: ********** 、 ********** 营业税改增值税(金融行业) 指南?一、增值税的原理与沿革?二、为什么要全面推行“营改增”?三、营业税改征增值税试点的基本内容?四、营改增的发票管理及风险控制?五、营改增的税收筹划一、增值税的原理与沿革(一)、什么叫增值税增值税就是以增值额为课税对象的税。增值额是纳税人销售货物或提供服务价值总额,扣除购进货物或服务价值后那部分新增的价值就是增值额。(二)增值税的沿革增值税是二十世纪五十年代诞生的一个新税种, 它首先产生于法国。我国是上个世纪八十年代引进这个税种, 1972 — 1982 年是试点阶段, 82 年元月起在全国部分行业推行。首先是在机器机械和农机两个行业和三项产品(电风扇、自行车、缝纫机)中试行。 1984 年税制改革中,国务院颁发了《中华人民共和国增值税暂行条例》成为一个独立税种。 1987 年再一次扩大行业范围,后来几次扩大征收范围完善抵扣制度,现在已成为税制完善、征收广泛、税负合理的主体税种。(三) 增值税的计算有多种方法,国际通行采用“扣额法”和“扣税法”。扣额法就是从销售收入总额中减除外购的物质消耗和服务价值,求得增值额据以计算应纳税额的方法。公式: 应纳税额=(销售收入-外购货物和服务价值) ×税率扣税法就是先求出售收入额的应纳税额减去外购货物和服务的应纳税额求得增值额部分的应纳税额的方法。?公式: ?应纳税额=销售收入×税率-进项税额?进项税额(扣除税额) =购进货物和服务×税率扣税时点的确定购进——领料——生产——销售我国最终确定为“购进扣税法”二、为什么要全面推行“营改增”这次是流转税全面推行增值税取消营业税。其他行业在前些年的改革中都逐步从征产品税、营业税改征增值税,只剩下金融业、房产业、建筑业、生活服务业征收营业税,这下全部把这几个行业改征增值税取消营业税。