现金流量表各项目编制1.docx

一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金= 主营业务收入+ 其他业务收入+ 应交税金(应交增值税—销项税额) + (应收账款期初数—应收账款期末数) + (应收票据期初数—应收票据期末数)+( 预收账款期末数—预收账款期初数)—当期计提的坏账准备—支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+ 特殊调整事项注意: 如果借: 应收账款、应收票据、预收账款等, 贷方不是“收入及销项税额”则加上; 如果贷:应收账款、应收票据、预收账款等,借方不是“现金类“科目,则减去。此项与企业本期是否收回坏账无关(因为收回坏账,同时增加了坏账准备); 客户用商品抵债的进项税不在此反映。应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减,贷调增。 2、收到的税费返还= 返还的(增值税+ 消费税+ 营业税+ 关税+ 所得税+ 教育费附加)等。 3、收到其他与经营活动有关的现金= 其他管理费用+ 销售费用+ 制造费用如: 罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房地产的租金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金= 主营业务成本( 或其他业务支出)+ 应交税金(应交增值税—进项税额) + (存货期末数—存货期初数) + (应付账款期初数—应付账款期末数) + (应付票据期初数—应付票据期末数) + (预付账款期末数—预付账款期初数) —当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+ 特殊调整事项特殊调整事项的处理: 如果借:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,贷方不是“现金类”科目,则减去; 如果贷: 应付账款、应付票据、预付账款、存货等, 借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。举例:+ 库存商品改变用途价值( 如工程领用)+ 库存商品盘亏损失—当期实际发生的制造费用(不含机物料消耗) 应付账款、应付票据、预付账款、存货等四个科目都是借调增,贷调减。 5、支付给职工以及为职工支付的现金= 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬期末余额)—[ 应付职工薪酬( 在建工程) 年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额] 注: 在建工程部分的应付职工薪酬不属于经营活动, 所以应减去。应付职工薪酬包括应付职工薪酬(在建工程) ;支付给退休人员的工资在支付其他与经营活动有关的现金反映。 6、支付的各项税费( 不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)= 当期所得税费用+营业税金及附加+ 应交税费( 应交增值税- 已交税金)+( 应交所得税期末余额—应交所得税期初余额) 注意: 不包括计入固定资产的税金, 比如计入固定资产成本的耕地占用税, 那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。不包括各种税费的返还。 7、支付的其他与经营活动有关的现金= 剔除各项因素后的费用+ 罚款支出+ 保险费等。如: 各种罚款支出; 差旅费、业务招待费、保险费、广告费等销售费用; 离退休人员工资、捐赠支出、经营租赁支付的租金。二、投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息) = 出售、转让或到期收回对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产收到的本金