IPO审计专题.ppt

企业首次公开发行股票并上市审计专题 2 一、企业 IPO 一般流程二、 IPO 审计的主要特点三、 IPO 中财务会计相关法律法规四、 IPO 审计应当关注的重要问题主要内容3 企业 IPO 一般流程改制设立股份有限公司保荐人律师会计师评估尽职调查、辅导报证监局备案保荐人推荐、报送申请文件证监会受理申请文件证监局出具辅导监管报告就发行股票征求注册地省级政府意见;就募集资金项目征求发改委意见证监会进行初审预披露、发行审核委员会审核接收反馈意见并答复证监会作出核准或不予核准的决定 4 企业 IPO 一般流程网下初步询价刊登招股意向书网下累计投票询价刊登网上发行公告,启动网上发行网上路演投资者网上申购冻结申购资金验资、配号摇号、抽签解冻申购资金、募集资金划转办理股份登记 T-1 日之前 T-1 日之前 T日 T+1 日 T+2 日 T+3 日 T+4 日 T+5 日注:首次发行的股票在中小企业板上市的,发行人及其主承销商可以根据初步询价结果确定发行价格,不再进行累计投标询价。 5 企业 IPO 一般流程刊登招股意向书上市申请上市审查上市委员会审核上市通知披露上市公告书上市 T-3 日之前 T-3 至 T+7 日 T+7 至 T+14 日 T+14 日之前 L-5 至 L-1 日 L日 6 IPO 审计的主要特点◆时间长、程序繁琐◆工作量大、内容复杂◆要求高、责任重大◆需遵循的法律法规多◆需要采取特殊的审计方法◆审计工作底稿编制◆反复沟通、协调 7 IPO 审计的主要特点时间长、程序繁琐会计师审计工作的主要阶段及内容: 前期尽职调查(审计规划) →资产置入或置出等业务重组审计、剥离调整审计(国有企业改制)、股权结构调整审计以及利润分配审计(按照独立性要求及其他目的,备考财务报表) →股份制改制审计(确定净资产值) →验资(成立股份有限公司) →股权结构调整审计及验资(股权转让或引进战略投资者) →申报财务报表审计(上报材料) →补充审计(材料过期) →发行验资→股票上市8 IPO 审计的主要特点工作量大、内容复杂◇业务报告数量多,且报告特别: 1、三年一期财务报表审计报告 2、业务重组系列审计报告 3、有限公司整体变更为股份公司验资报告(净资产折股) 4、盈利预测审核报告(若发行人编制盈利预测) 5、内部控制鉴证报告 6、非经常性损益专项审核报告(专项意见) 7、主要税种纳税情况专项意见 9 IPO 审计的主要特点工作量大、内容复杂◇业务报告数量多,且报告特别: 9、原始财务报表与申报财务报表的差异情况专项意见 10 、执行新会计准则备考利润表审阅报告 11 、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告 12 、会后事项的说明(封卷至发行前) 13 、其他相关业务报告或声明,如招股说明书引用审计报告及其他报告之声明 10 IPO 审计的主要特点工作量大、内容复杂◇协助企业进行账务规范、内部控制建立◇参与方案的制定,财务规划案例:某公司资产负债结构不合理解决方案