增值税会计习题(有答案).doc

增值税会计****题一、进项税额的会计处理: ,适用的增值税税率为 17%, 生产各种日用家电产品,其存货采用实际成本核算,流转税纳税期限为一个月, 已使用防伪税控系统。 2010 年4月30日,“应交税费——应交增值税”账户借方余额 2000 元。 2010 年5月企业发生的主要经济业务如下(1)5月8日,购进甲种材料一批,价款 100000 元,税额 17000 元,取得增值税专用发票 5张,已验收入库,货款未支付,发票已通过认证。。借:原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 袋:应付账款 117000 (2)企业接受投资者投入一批货物,该批货物的价款为 100000 元(公允价), 增值税为 17000 元,并取得增值税专用发票。根据协议,投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的 20% ,即 90000 元。借:库存商品 100000 应交税费———应交增值税(进项税额) 17000 贷:实收资本 90000 资本公积 27000 (3)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价 30万元,支付给运输单位的运费 5万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。借:原材料 264500 (3000000 ×87%+50000 ×93% ) 应交税费———应交增值税(进项税额)42500 (300000 ×13%+50000 ×7%)贷:银行存款 350000 (4)5月18日,聘用外单位修理本单位机床,取得增值税专用发票一张, 注明修理费 2500 元,增值税 425 元,款项已用银行存款支付,发票已通过认证。借:制造费用、管理费用 2500 应交税费———应交增值税(进项税额) 425 贷:银行存款 2925 (5)5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,收到增值税专用发票 1 张,注明价款 400000 元,增值税 68000 元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,交付使用。借:固定资产 400000 应交税费———应交增值税(进项税额) 68000 贷:银行存款 468000 (6)5月19 日,收到某公司退货一批,该批货物系 2003 年2 月份售出, 因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票 1份,全部款项 35100 元已退。(5)借:主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 贷:银行存款 35100 (7 )从一小规模纳税人处购入材料一批,取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 10万元,增值税 万元,货物已验收入库。二、进项税额转出的会计处理(1 )当月将库存的 2 月份购入的一批原材料用于企业的在建工程,该批材料的实际成本 3万元,市价已变为 万元,税率为 17%。(2 )当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工,该批材料的实际成本5万元,市价已变为 6万元,税率为 17%。三、销项税额的会计处理 1. 大华生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17%, 2006 年5月有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额 10