长期债权投资.pptx

第四节 长期(chángqī)债权投资
一、长期债权投资(tóu zī)的取得
二、长期债权投资(tóu zī)账面价值的调整
三、长期债权投资(tóu zī)的期末计价
四、长期债权投资(tóu zī)的处置
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账户(zhànɡ hù)设置
1501持有至到期投资
1502持有至到期投资减值准备
1501持有至到期投资
持有至到期投资核算企业持有至到期投资的摊余成本。
持有至到期投资可按持有至到期投资的类别和品种，分别(fēnbié)“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
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1502 持有至到期投资减值准备
一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。
二、本科目可按持有至到期投资类别和品种(pǐnzhǒng)进行明细核算。
三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
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已计提减值准备的持有至到期投资价值(jiàzhí)以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
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持有至到期(dào qī)投资
一、概述
1、含义
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业(qǐyè)有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资，也就是准备持有到期的长期债券投资。
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概述(ɡài shù)
2、债券的分类
（1）按发行者划分
债券按发行者划分，可分为国家债券、金融债券和公司债券三类。
（2）按付息方式划分
债券按付息方式划分，可分为一次付息债券和分期付息债券两类。
3、特点
持有至到期投资采用(cǎiyòng)摊余成本进行后续计量。
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二、持有(chí yǒu)至到期投资的核算原则
持有至到期投资，采用摊余成本进行后续计量(jìliàng)。
（一）核算科目
持有至到期投资——成本
——利息调整
——应计利息
面值(miàn zhí)
溢折价
未到期利息
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（二）账务处理(chǔlǐ)环节
持有至到期投资的会计处理环节(huánjié)主要有三个：
1、取得投资时
2、期末：（1）计息；（2）减值
3、处置时
（1）到期收回；（2）出售；（3）重分类。
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（一）实际支付(zhīfù)的价款中包含的利息
企业取得的持有至到期投资(tóu zī)，应按该投资(tóu zī)的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
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1、取得(qǔdé)时
借：持有至到期投资——成本
应收利息(lìxī)
持有至到期投资——应计利息(lìxī)
持有至到期投资——利息(lìxī)调整
贷：银行存款
面值(miàn zhí)
已到期但尚未领取的利息
发行日~购买日的利息
差额（含交易费用）（此处假设在借方）
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