4111长期债权投资.xls

长期债权投资实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4111
项 目： 截 止 日：
编 制： 复 核：
日核对是否相符；
(2)检查非记账本位币长期债权投资的折算汇率及折算是否正确；
(3)与被审计单位讨论以确定划分为长期债权投资的金融资产是否符合小企业会计准则的规定。
ACD 2、确定长期债权投资的余额正确和长期债权投资的存在：
(1)被审计单位的主管会计人员盘点库存长期债权投资, 编制长期债权投资盘点表。审计人员实施监盘并检查长期债权投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整；
(2)如长期债权投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
(3)在外保管的长期债权投资等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证。询证函由注册会计师直接收发。复核并记录函证结果。了解在外保管的长期债权投资实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露；
(4)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向其等发函询证,以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。
ADBC 3、确定长期债权投资的会计记录完整，并确定所购入长期债权投资归被审计单位拥有：
(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目；
(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关长期债权投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整。并确认所购入长期债权投资归被审计单位拥有。
D 4、确定长期债权投资的计价正确：
(1)检查长期债权投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按照购买价款和相关税费作为成本进行计量；
(2)复核持有期间发生的应收利息确认为投资收益是否正确；
长期债权投资实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4111
项 目： 截 止 日：
编 制： 复 核：
日 期： 日 期：


一、需从实质性程序获取的保证程度
项目 财务报表认定
存在 完整性 权利和
义务 计价和
分摊
A B C D

注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。

二、实质性程序
审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择
D 1、获取或编制长期债权投资明细表：
(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币长期债权投资的折算汇率及折算是否正确；
(3)与被审计单位讨论以确定划分为长期债权投