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浅析税收风险管理存在的问题与对策


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　　摘 要：近年来，随着我国市场经济的高速发展，企业和个体户的数量如同雨后春笋一般，迅速发展壮大起来，作为国家财政收入重要来源的税收收入也伴随着这样的环境相应增加，市场经济环境变得越来越复杂的同时，也加大了国家税务机关对税收风险管理的难度，我国税收风险管理水平的高低直接影响着税收收入的取得，税收风险管理水平的低下，会导致税收收入的流失，对国家造成不可挽救的损失。现目前，虽然我国税收风险管理还存在着这样那样一些问题，但只要能够制定出相应的有效对策，便能为税收风险管理工作保驾护航，并能营造良好的社会经济秩序，促进我国的经济发展。
　　关键词：税收风险；资源；对策
　　一、税收风险管理概述
　　税收风险是税务机关在进行税收征管的过程中所遇到的阻碍，指的是国家在税收征管过程中，由于一系列不能由人所能控制的因素的存在，致使纳税人不能完全遵守税法的规定，结果导致税收收入具有流失可能性的存在，并使税收的实际征收结果与预期税收之间产生一定的差距。税收风险除了具有一般风险共有的特征外，其本身还具有隐蔽性和潜伏性的特征，税收风险形成的原因是复杂而多变的，这就会导致税收风险不能被及时发现并加以有效的管理。纳税人出于自身利益的考虑，通常会采用特殊的隐蔽的技术手段将税收风险进行人为的转化成不容易被发现的风险，致使税收风险的积累，在一定程度上就会造成国家实际的税收流失，与此同时，税收风险还与国家的方方面面密切相关，例如：政治制度、经济体制、税收政策等。这些制度将会使税收征管部门对税收风险的防范、控制、消除的难度加大。税收风险普遍具有传导性，它能够在上下级税收部门之间进行传导和扩散，导致税收风险造成的后果由整个税收系统承担。
　　税收风险管理是一种近些年产生的新的稅收管理模式，对它的一般理解就是：税务管理部门将风险管理的理念引入到税收征管工作当中，目的在于应对当前复杂的经济环境，尽最大的努力保证税收流失的可能性降到最低程度；避免税收的执法风险；税务部门如果采取积极主动的管理手段，将能够最大程度地降低税收征收成本，也能够营造健康稳定的征管环境。税收风险管理水平的提高对提高税收征收管理质
　　量与效率的有重大的意义。
　　二、我国税收风险管理存在的问题
　　（1）日常管理中风险意识较为薄弱。由于市场经济的庞大，税务部门在日常的工作中并不能够完全掌握每个纳税人的真实信息，在纳税人办理相关业务的时候，只是审核应当提交的资料，工作人员并不能深入了解纳税人生产经营的实际情况。如果税源管理部门在以后的管理过程中，不能够及时掌握纳税人其他有用的信息时，这就很容易把某些重要的信息资料忽略掉，就算有的部门发现了纳税人提供的信息资料有疑点，也会因为信息资料不能及时将传递给风险监控部门，从而造成后续工作人员对风险识别不力的结果。
　　（2）与纳税人沟通不到位。税务工作人员的服务在现实情况中并不能满足纳税人的需求。比如在新的政策出台以后，税务管理人员未能与纳税人进行及时的沟通，导致纳税人未能及时地了解税收政策，如：纳税人未能利用相关税收优惠政策，产生较高的税费；又如某些税收政策变动之后，纳税人却未能及时获悉，还按原来的政策进行核算等。这样一来很容易让纳税人主观上产生不满意情绪，造成征纳双方之间的矛盾。有的纳税人会通过偷税漏税等方式来达到增加自身经济利益的目的，作为税务机关当然有权里对其进行处罚，但这是一种事后的控制手段，并没有从源头提高纳税人对税收法律的遵从度，这也使得税收风险管理越来越严峻。
　　（3）征管资源未能得到合理配置。税收征管部门受征管机构、人力资源结构、征管模式等的限制，未能准确地设置征管结构。导致有的部门不能清楚地知道自己的职责所在，还有许多的优秀人才未能到合适自己的工作岗位上去，产生磨洋工的情况，一定程度上降低了征管人员的工作积极性，最终导致税收风险管理效率和效果低下。
　　（4）税收风险管理考核体系不完善。虽然税务机关将税收风险管理工作纳入到了绩效考核的范围之中，但考核的指标通常都是定量的，如：人均对应户数、户均对应成效、总成效等。税收风险管理实现的税收风险减少、是否提高了纳税人税收遵从度等定性指标缺乏有效的考核。这样不利于纳税遵从的提高和税收风险的降低。加之，税收风险管理的内容多而杂，主要有风险的跟踪质疑、应对管理、排序、分析识别与规划等等。仅仅把应对管理纳入到考核系统中，未能将税收风险管理的全过程