《政府会计制度》资产类科目.ppt

《政府会计制度》——资产类科目
财政部会计司制度一处
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主要内容
• 资产类科目总体情况
• 新增的会计科目及说明
• 变化较大的账务处理说明
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一、总体情况
• 资产类会计科目共计个：
– 继承现行单位会计制度
• 通用的
• 特殊行业的
– 引入权责发生制增加的
– 核算范围扩大增加的
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库存现金
应收账款
库存物品
工程物资
政府储备物资
银行存款
预付账款
加工物品
在建工程
文物文化资产
零余额账户 用款额度
应收股利
待摊费用
无形资产
保障性住房
其他货币资
金
应收利息
长期股权投资
无形资产累计摊
销
保障性住房累
计折旧
短期投资
其他应收款
长期债券投资
研发支出
受托代理资产
财政应返还 额度
坏账准备
固定资产
公共基础设施
长期待摊费用
应收票据
在途物品
固定资产累计 折旧
公共基础设施累 计折旧（摊销）
待处理财产损 溢
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• 账务处理特点：
– 核算基础：权责发生制
– 遵循《基本准则》的规定
– 与已出台的项准则和项应用指南相协调
– 与当前资产管理规定相协调
– 与财务会计其他会计要素科目相协调
– 与预算会计核算相协调
• “平行记账”
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二、新增会计科目及说明
• 首次增设的会计科目
– 其他货币资金
– 应收股利应收利息
– 在途物品加工物品
– 工程物资
– 研发支出
– 文物文化资产
– 保障性住房保障性住房累计折旧
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• 全面使用的会计科目
– 公共基础设施公共基础设施累计折旧（摊销）
– 政府储备物资
– 受托代理资产
– 待摊费用长期待摊费用
• 保留原制度的科目
– 账务处理均有不同程序变化
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“现金”类科目
• 货币资金
– “库存现金” 、“银行存款”
• 外币业务——当日即期汇率
• 设“受托代理资产”明细科目
– “其他货币资金”
• 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金
• “零余额账户用款额度”
• “财政应返还额度”
“平行记账”重点关注的几个科目
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应收款项类科目
• “应收票据”
• “应收账款”
• “预付账款”
• “应收股利” （事业）
• “应收利息” （事业）
• “其他应收款”
• “坏账准备” （事业）
特别强调应当按照债务人进行明细核算
（应收账款、其他应收款）按照规定报经批准后核
销
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• 主要变化：
– 应收票据
• 增加了附有追索权的商业汇票贴现的处理
– 应收账款
• 收回后不需上缴财政的
– 确认收入
– 计提坏账准备
• 收回后需上交财政的
– 借记本科目，贷记“应交财政款”
– 预付账款
• 逾期预付账款转入“其他应收款”
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