2014年上半年课程考试大作业税法与会计6.doc

江南大学现代远程教育 2014 年上半年课程考试大作业考试科目: 《税法与会计》大作业题目(内容):(5 个题,总分 100 分) 一、某化妆品公司委托 A 厂加工初级化妆品, 双方均为一般纳税人。委托方提供原料 50 000 元, A 厂收取加工费 20 000 元,增值税 3 400 元。 A 厂应代收代缴消费税,初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品,请作出委托方的会计处理。(发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库)( 15 分) 1 、发出材料借: 委托加工物资 50000 贷: 原材料 50000 2 、支付加工费和增值税借: 委托加工物资 20000 应交税费- 应交增值税( 进项税额) 3400 贷: 银行存款等 23400 3 、支付代收代缴消费税借: 应交税费- 应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000 贷: 银行存款等 30000 4 、产品入库借: 库存商品等 70000 贷: 委托加工物资 70000 二、甲居民企业适用的所得税税率为 25% , 当年税前会计利润为 600 万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额,当年会计与税法之间差异包括以下事项: (1 )收到另一居民企业分回的投资收益 50 万元。(2 )支出违法罚款 60 万元。(3 )交易性金融资产公允价值增加 40 万元(4 )提取固定资产减值准备 80 万元(5 )预计产品销售三包费用 70 万元要求:(1 )计算当年应纳所得税。(2 )作所得税的会计处理。( 15 分) 1 、各个业务产生的性质分析如下: (1 )符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得 50 万(属于免税收入) (2 )支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得 60 万(属于永久性税前抵扣项目) (3) 企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得 40万( 暂时性税前计算收入(递延所得税负债) (4) 未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得 80万( 暂时性税前抵扣项目( 递延所得税资产) (5) 预计负债得税前扣除调增纳税所得 70万( 暂时性税前抵扣项目( 递延所得税资产) 当年应纳所得税= 当年应纳税所得额*25%= ( 600-50+60-40+80+70 ) *25%=180 (万元) 2 、借:所得税费用 180 贷:应交税费-- 应交所得税 180 借:所得税费用 10( 40*25% ) 贷:递延所得税负债 10 借:递延所得税资产 (( 80+70 ) *25% ) 贷:所得税费用 三、某一般纳税人, 2013 年 12 月发生下列业务: (1) 将某企业逾期未退还包装物押金 46800 元转作其他业务收入。(2) 公司将外购的原材料一批用于在建工程, 该材料成本为 6 万元, 其进项税率为 17% 。(3) 收到乙企业投资的原材料,双方协议作价不含税 8 万元;该原材料的增值税率为 17% ,原材料已运到并验收入库。(4) 公司将 B 产品一批用于职工福利,按公司销售同类产品的价格计算,不含税价款为7 万元。该批产品的成本为 5 万元,增值税率为 17% 。(5) 公司将 A 产品一批作为投资提供给丙企业; 该产品按市价计算, 不含税价格为 8