审计目标丶审计计划与重要性.doc

审计目标丶审计计划与重要性
审计目标、审计计划与重要性
基本内容与要求
本章内容主要包括审计的目标及其确定;审计计划的内容、编制与审核方法;审计重要性的判断方法。
学习本章要求学生:了解审计目标、审计计划与审计重要性的概念、内容与特点,审计计划的编制方法;掌握审计目标的确定方法与审计重要性的判断方法。
课时分配:4课时。
本章重点与难点
重点:审计计划的编制,审计重要性水平的判断,审计重要性的运用。
难点:审计重要性水平在报表层和账户层的分配,审计重要性水平的具体运用。
本章导入
毕业后你的目标或理想是什么?(成为一名优秀的注册会计师?大公司的财务经理?企业家?)
为了实现这一目标你计划怎么去做?有何安排?重点放在哪里?
会计报表认定与审计总目标
审计具体目标
审计程序
审计证据
审计意见
第一节审计目标
一、审计目标:审计主体所期望达到的最终结果或境地
(一)审计总目标
合法性:
一贯性:
公允性:
公允性的含义:
在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营成果和财务变动情况。
具体理解
符合会计准则的规定
不存在重大错误和误导
披露程度适当
不存在重大漏报或故意隐瞒等
(二)审计目标演进
第一阶段,弊端审计阶段:审计目标是查错防弊。
第二阶段,会计报表审计阶段:以验证会计报表的真实、公允为主的审计目标。
第三阶段,验证报表的真实公允与查错防弊并重阶段。
学生思考:
结合我国审计外部环境以及近期美国几大公司爆出会计造假案的实际,你认为目前民间审计目标的内容应包括哪些?
是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标?
二、审计具体目标
(一)被审计单位管理当局认定
涵义:管理当局对会计报表所做的陈述或声明。包括明示性的认定和暗示性的认定
管理当局认定的性质和特点
与资产负债表、损益表有关;如有错误,主要与会计报表组成要素的高估(夸大错误)有关。
资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在,所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生,没有虚构。
特点
性质
1、存在或发生
认定种类
与资产负债表、损益表有关;如有错误,主要与会计报表组成要素的低估(缩小错误)有关。
在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入,没有遗漏。

2、完整性
特点
性质
认定种类
只与资产负债表有关;如有错误,会同时影响存在或发生认定或完整性认定。
在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均是公司的义务。
3、权利和义务
特点
性质
认定种类
与所有报表有关;如有错误,一定影响金额;包括总值估价、净值估价和计算精确性三方面内容。
各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价,列入会计报表的金额正确。
4、估价或分摊
与所有报表有关;如有错误,属分类不当、披露不充分。
会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。
5、表达与披露
(二)审计的具体目标
(1)总体合理性
(2)真实性
(3)完整性
(4)所有权
(5)估价
(6)截止
(7)准确性
(8>8)分类
(9)披露
(三)管理当局认定与审计具体目标的关系图
被审计单
位认定
确定具体目标的
出发点和依据
存在或发生;完整性
权利和义务;
估价与分摊;
表达与披露
具体目标
总目标的具体化
项目目标
按每一个项目
分别确定目标
小组讨论
管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点,以存货为例,由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标?
管理当局认定
具体审计目标
一般审计目标
运用于存货的项目审计目标
1、总体合理性
(1)全部存货及销售成本合理,看来无重要错报
1、存在与发生
2、真实性
(1)资产负债表日,已记录的全部存货均存在
2、完整性
3、完整性
(1)现有存货均盘点并计入存货总额
3、权利与义务
4、所有权
(1)公司对所有存货均拥有所有权
(2)存货未作抵押
(1)存货项目的总计数与总帐一致
7、机械准确性
(1)年末采购截止是恰当的
(2)年末销售截止是恰当的
6、截止
(1)账面存货量与实有实物数量相符,用以估价存货的价格无重大错误,单价与数量的乘积正确,详细数据的加总正确
(2)当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值
5、估价
4、估价与分摊
5、表达与披露
8、披露
(1)存货主要种类和估价基础已揭示
(2)存货的抵押或转让已作揭示
9、分类
(1)存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类
案例:
塔奇??罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司19