个人税务筹划及遗产规划.doc

个人税务筹划及遗产规划
个人税务及遗产筹划
★副教授,会计学硕士★理财规划师(国家劳动部) ★湖南省劳动和社会保障厅高级考评员★湖南省劳动和社会就业培训中心特聘首席教授★湖南省财政厅财富从业培训中心客座副教授★曾多次为湖南省建设银行、中国银行、农业银行等银行机构授课
陈琼讲师简介


第一部分:税收概论与税收筹划
第二部分:税收规划实务案例
第三部分:遗产税与遗产规划
课程大纲


第一章所得税基本知识
§1 个人理财与政府税收的关系
一、公共产品的概念及特征
公共产品——每个人对这种产品的消费,都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用,都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。如:国防安全服务、城市绿化街道等
特点:非排他性和非竞争性
第一部分税收概论与税收筹划


二、政府税收概述
税收——国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。
特征:无偿性;强制性;固定性。
“税”字的由来
“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品,“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字,其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。
第一部分税收概论与税收筹划


三、税收筹划概述
税收筹划——指在纳税行为发生前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。
第一部分税收概论与税收筹划


§2 税收种类
一、税收种类
1、所得税、财产税和商品(劳务)税
2、价内税和价外税
3、直接税和间接税
4、中央税、地方税和中央地方共享税
5、从量税和从价税
第一部分税收概论与税收筹划
我国现行税制的主要税种
(以上税种虽多数是针对企业,但其中与个人理财相关的也不少,如增值税、消费税中涉及的商品不同,税负不同;个人消费时,可做不同选择。再如,内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定,直接影响企业确定发放工资水平的标准等。再如,个人如对企业投资:直接投资要关心的问题;以购买股票形式投资要关心的问题等。)
三)、资源税类:
1、资源税
2、耕地占用税
3、城镇土地使用税
4、土地增值税
四)、财产税类:
1、房产税
2、契税
五)、行为税类:
1、城市维护建设税
2、印花税
3、车船使用税
我国现行税制的主要税种


§3 现代税收原则
一、税收的效率原则
(一)促进经济发展原则
(二)征税费用最小化和确实化原则,又称为税收的制度原则
二、税收的公平原则
(一)受益原则
(二)能力原则
(三)对利益标准和能力标准的权衡
第一部分税收概论与税收筹划


§4 税制要素
一、纳税人
二、课税对象
三、税率
(一)定额税率
(二)比例税率
(三)累进税率
1、全额累进税率
2、超额累进税率
3、超率累进税率:如我国土地增值税就采用这种税率。
第一部分税收概论与税收筹划


§5 所得税制模式
一、分类所得税
分类所得税又称为分项所得税。
二、综合所得税
所谓综合所得税制,就是把归属于同一纳税人的各项应税所得,不管其所得来源如何,作为一个总体汇总后统一计征的所得税。
三、混合所得税
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第二章所得税制度
§1 所得税的课税范围与纳税人
一、税收管辖权
二、税收管辖权的类型
(一)地域管辖权
(二)居民管辖权
(三)双重管辖权
第一部分税收概论与税收筹划


三、纳税人身份的认定
(一)居民纳税人
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
13>.住所标准

居民纳税人的纳税义务范围:承担无限纳税义务
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(二)非居民纳税义务人
非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。《个人所得税法》规定,非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人
”。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
第一部分税收概论与税收筹划


§2 所得税课征方法
一、源泉课征法
二、申报纳税法
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§3 中国现行个人所得税制度
一、中国税制