国有企业财务监督的现状和对策.doc

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国有企业财务监视的现状和对策
第一章 财务监视概述

财务监视是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进展观察判断建议和催促，具有比较明如股份制改造和拍卖过程中国有资产的流失;假破产真逃债形成的国有资产流失;在产权交易过程中，评估机构恶意低估国有资产价值;利用职权进展***犯罪等。再次，很多企业高屋人员还会利用公司的各项工程捞取私利。在一些国有企业，工程的招投标流于形式，没有起到有效的监视作用。发XX瑞安华瑞发电公司为例，1999年企业高层利用个人包办公司的工程之利，侵吐巨款。在案发前，没有任何监视信息提示。最后，企业经营管理层经常利用国有资产作为行贿的手段，逃避财务监视。如一些上市公司，向外部财务监视主管部门赠送原始股票。很多国有企业甚至私建
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“小金库〞，私分***，使外部财务监视无处着手。
3、缺少对国有企业虚假、隐瞒财务信息的有效监视。各层级国有企业的委托人和代理人之间信息不对称是造成这一问题的主要原因。以关联交易为例，目前对关联交易的监视手段还非常欠缺。很多企业利用同关联方的交易，虚增业绩。制别是上市公司利用关联方交易，虚增利润，欺骗政府主管部门、国有企业相关利益人以及二级市场的交易人。这些需求虚假会计信息伪造的企业业绩，使国有资本流失严重，国有企业信益深受其害。对于这些虚假会计信息，很多都是通过事后审计发现的，只有给予惩罚，而不能事前控制。
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4、中介财务监视机构没有尽到应付的责任。目前国有控股上市公司的财务报告审查按证券监管部门规定，是由社会中介机构会计师事务所承担的。这方面存在的主要问题有:首先局部会计师事务所对公司年度财务报告审计鉴证严重失真。近年多现了多起近会计舞弊、侵吞出资者资本的案件，都可以看到会计师事务所在其中的不荣耀行为。其次会计师事务所对揭露国有企业财务问题没有积极性。在现行审计委托制度下，会计师事务所无权也不愿超出X围对国有企业违反规定的财务收支行为进展检查和披露。最后在现行体制下，会计师事务所等一些中介监视组织，获取业务的方式是通过和相关主管部门搞好关系来获得的，“寻租〞现象严重。而通过提高审计质量、提供可资信赖的审计报告或评估意见取得的业务收入原比通过
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“寻租〞现得的业务收入低。这造成了会计师事会务间的不正当竞争。
5、企业内部财务监视机构专职人员的地位与归属不一致。主要表现在以下几方面:
(1)总会计师或财务总监在财务监视体制中的地位不明。非上市的国有企业中，实行总会计师制度，不设财务总监。而国有控股上市公司实行财务总监制度，不设总会计师。在公司财务监视体制中，总会计师或财务总监是由政府主管部门指标，还是归属董事会管理，甚至有的企业直承受总经理的指挥，这些都没有统一的规定，影响到了公司整体财务监视体制的设置。(2)内部审计机构的归属也问题严重。在现行的国有企业管理体制中，大局部内部审计机构归总经理管理，局部相对独立的审计机构，那么归董事会管理。在此情况下，审计部门还能否对不同层次的委托人进展审计监视，是一个大的问题。这即影响到财务监视的效率和作用，也影响到内部审计的开展趋势。(3)财务人员的监视地位为难。根据现行财务监视的有关规定，各层级的财务人员，专设的监视机构和人员，都有责任和义务对公司各层次的财务决策进展监视。以会计委派制中的会计人员为例，其本身是由主管部门下派的，但其中工作是在企业内部，面临着要么被架空，要么同所有企业同流合污的问题。会计人员身兼二职，既要维持下属的日常财务运行，负责日常财务事项处理，又要代表主管部门对所在企业财务收支行为进展监视。这种身份的多样化，带来了工作难度加大的问题。
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第三章 国有企业财务监视的根本情况


1、国有企业财务管理机制影响财务监视体制。财务监视体制的一个关键点就是利用财务鼓励或利益鼓励手段，激发企业财务管理体中各方参人员的积极性。从鼓励理论中，可以看到，组织中的人员只有获得了正鼓励，才能将企业的财务目标作为自身的目标，才能在鼓励下有效运转并发挥正常的作用。而在目前国有企业的鼓励中，仍以传统的行政晋升、授予荣誉称号等精神鼓励为主，物质鼓励没有得到很好的应用，无视了企业本身市场化的特质。在这鼓励企业财务人员时就会使其做出缺乏经济效率和效益的理财活动。
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2、国有企业财务运行机制影响财务监视体制。财务运行机制是指国有企业财务活动运行过程中各种因素相互作用、相互制约的关系。国有企业的财务运行机制由财务预算、财务决策、财务监视和风险管理等组成，是