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分析企业内部控制的问题及建议
现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过 程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展 也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制” 、“内部 控制制度”、“内部控制结构” 、“内部控制整: .
分析企业内部控制的问题及建议
现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过 程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展 也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制” 、“内部 控制制度”、“内部控制结构” 、“内部控制整合框架”和“全 面风险管理”五个阶段。
一、内部控制的基本简介
（一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防 范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财 务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企 业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级 管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过 建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而 形成的系统。
（二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控 制，可发挥以下作用：
1. 能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的 安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理 活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安 全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
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2. 为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠 的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和 经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的 准确，资料的真实。
三、企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境不完善
1. 组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高 度重叠， 造成内部控制权责不清， 经营权得不到有效的控制， 产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环 境恶化。
2. 风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺 乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使 企业陷入困境。
3. 内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督 其他控制政策和程序的有效性， 确保良好的控制环境 .独立性 是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有 具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。
4. 忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种 软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却 忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控 制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
精选资料 利于企业可持续发展的人力资源政策。
（二）控制活动不完善。控制活动贯穿于整个企业内部 所有的职能部门，而目前很多企业普遍存在着权责划分不明 确，没有明确建立授权和分配责任的方法，不相容岗位没有 分离等，从而容易导致滥用职权、***舞弊的现象发生。
（三）内部控制监督不重视。目前很多企业还没有形成 有效的内部控制监督机制，导致企业内部控制的缺陷不能及 时被发现，影响企业的健康运转。
（四）内部控制手段落后。目前很多企业的内部控制仍 采用手工，这样一方