中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.pdf

中华人民共和国营业
税暂行条例实施细则
中华人民共和国营业税
暂行条例实施细则
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
"
中华人民共和国营业税
暂行条例实施细则
年月日财政部发布
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第一条根据中华人民共和国营业税暂行条例以下
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简称条例第十六条的规定制定本细则
’* +
第二条条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输
业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服
, , , , , ,
务业税目征收范围的劳务
+
加工和修理修配不属于条例所称应税劳务以下简称
, * !
非应税劳务
’+
第三条条例第五条第五项所称外汇有价证券期货
! ’, ,
买卖业务是指金融机构包括银行和非银行金融机构从事
* ! ’
的外汇有价证券期货买卖业务非金融机构和个人买卖外
, , +
汇有价证券或期货不征收营业税条例第五条第五项所
, * + ! ’
称期货是指非货物期货货物期货不征收营业税
* + +
第四条条例第一条所称提供应税劳务转让无形资产
,
或销售不动产是指有偿提供应税劳务有偿转让无形资产或
* ,
者有偿转让不动产所有权的行为以下简称应税行为但单
! ’+
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
’
位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务
!
不包括在内
"
前款所称有偿包括取得货币货物或其他经济利益
! # "
单位或个人自己新建以下简称自建建筑物后销售其
$ % !
自建行为视同提供应税劳务
"
转让不动产有限产权或永久使用权以及单位将不动产
!
无偿赠与他人视同销售不动产
! "
第五条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货
物为混合销售行为从事货物的生产批发或零售的企业企
! " # #
业性单位及个体经营者的混合销售行为视为销售货物不征
! !
收营业税其他单位和个人的混合销售行为视为提供应税劳
& !
务应当征收营业税
! "
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为由国家税务
!
总局所属征收机关确定
"
第一款所称货物是指有形动产包括电力热力气体在
! ! # #
内
"
第一款所称从事货物的生产批发或零售的企业企业性
# #
单位及个体经营者包括以从事货物的生产批发或零售为
! #
主并兼营应税劳务的企业企业性单位及个体经营者在内
! # "
第六条纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的
!
应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售
额不分别核算或者不能准确核算的其应税劳务与货物或者
" !
非应税劳务一并征收增值税不征收营业税
! "
纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税由国
!
家税务总局所属征收机关确定
"
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
(
第七条除本细则第八条另有规定外有下列情形之一
!
者为条例第一条所称在中华人民共和国境内以下简称境
! "
内提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产
# $ %
一所提供的劳务发生在境内
" # &
二在境内载运旅客或货物出境
" # &
三在境内组织旅客出境旅游
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四所转让的无形资产在境内使用
" # &
五所销售的不动产在境内
" # ’
第八条有下列情形之一者为在境内提供保险劳务
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一境内保险机构提供的保险劳务但境内保险机构为
" # !
出口货物提供保险除外
&
二境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳
" #
务
’
第九条条例第一条所称单位是指国有企业集体企
! $
业私有企业股份制企业其他企业和行政单位事业单位
$ $ $ $ $
军事单位社会团体及其他单位条例第一条所称个人是指
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个体工商户及其他有经营行为的个人
’
第十条企业租赁或承包给他人经营的以承租人或承
!
包人为纳税人
’
第十一条除本细则第十二条另有规定外负有营业税
!
纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币货物或
$
其他经济利益的单位包括独立核算的单位和不独立核算的
!
单位
’
第十二条中央铁路运营业务的纳税人为铁道部合资
!
铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司地方铁路运营业务
!
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
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的纳税人为地方铁路管理机构基建临管线运营业务的纳税
!
人为基建临管线管理机构