管理会计应用与发展的典型案例研究培训.ppt

管理会计应用与开展的典型案例研究
潘飞
上海财经大学
会计学院
?预算管理与绩效评估? 案例
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课题有关说明
一、立项背景
二、研究目标
三、资料收集与整理
四、研究框架
五、现实 〔2〕一揽子决策：
对决策单位活动进展分析、描述的文件包括：标、具体活动、本钱效益、业绩计量、重要性。
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〔3〕 排序
排序是为了合理分配资金
依据是投入的产出效益 14
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零基预算的编制程序
〔1〕 如何确定决策单位
教学：本科、硕士、博士
科研：课题、论文、专著
行政：坐班制、教师、行政班子
〔2〕 如何制订一揽子决策
任务与方案〔以教学为例〕
任务：完成学校给予的三大层教学
方案：方案一，按职称教学
方案二，按能力教学 15
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任务与方案〔以科研为例〕
任务：按时完成课题，到达设计质量在高层次杂志上发表论文，鼓励出精品专
方案：方案一，单兵作战，加大奖
方案二，协同作战，分工合作
任务与方案〔以行政为例〕
任务：为教学，科研提出一流效劳
方案：建立制度，定岗定薪，定期考核 16
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6、全面预算
目标利润

销售预算 销售、管理和财务费用预算
生产预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
单位产品本钱和期末存货预算 现金预算 其它现金收支预算
预计损益表 预计资产负债表 预计财务状况变动表
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五、财务预算的根本模式
1、长期与短期筹资的关系
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2、现金的变化
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3 、现金预算
一季度 二季度 三季度 四季度
经营活动净流量
投资活动净流量
筹资活动净流量
现金净变化额
〔三大活动合计〕
加：季初现金余额
季末现金余额 20
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4、短期筹资规划
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第二局部 上汽集团预算管理模式
环境决定模式选择
外部环境：社会、政治、经济、法律、市场
内部环境：经营规模、经营方向、组织构造
决定预算模式的主要是内部环境 23
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延锋模式---分权管理
环境背景：规模庞大，99年底已到达收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化，组织机构复杂，十大部门，35个科室
预算程序：销售预算 部门预算
财务预算 执委会审核 董事会批准
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申雅模式---集权管理
环境：
经营规模较大，产品相对集中，组织机构相对简单
预算：
财务部起草预算方案

交由各职能部门讨论
公司管理层审核 25
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采埃孚---集权与分权合一
环境：
规模庞大，产品单一，组 织机构适中
预算：
自上而下，自下而上
前者下达目标，后者编制部门预算，最后由财务部汇总，公司审核、批准
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第三局部 预算目标与效果〔案例〕
1、组织框架： 某公司
营销部门 生产部门 行政管理部门
东 华 华 山 原 成 包 企 财 技 采 人
北 北 东 东 材