意大利税制.pdf

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意大利的税收制度 来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税所得额
主要来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者所得、经营所得
和其它所得。应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后，采用累
进税率征收。现行税率是意大利政府于2007 年 1 月 1 日修订的，共分为5 档，
从 23%—43%不等。具体税率参见下表：
意大利2011 年个人所得税税率表
应税收入（欧元） 税率
0-15000 23%
15001-28000 27%
28001-55000 38%
55001-75000 41%
超过75000 43%上述税率并未包括大区和市对个人所得征税的税率。通常情况下，大区采
取累进税率的方式对本大区内的纳税人额外征税，税率为 %-%；市则在
大区的基础上对其区域内的纳税人再加收 %的个人所得税。
2．公司所得税（IRES）
公司所得税是就意大利公司在意大利境内和境外获得的收入，以及非意大利
公司在意大利境内获得的收入征收的税种。应税收入由公司一个会计年度内所有
的经营收入构成，主要包括三部分，即毛收入、非经常项目收益、资本收益，这
些收入可以按照《意大利所得税法》规定的特别税收原则进行调整。免税收入和
缴纳最终预提税的收入不计入应税收入。应纳税所得额是按照税法规定进行调整
后的利润。目前，意大利公司和非意大利公司均按照 %的税率统一征税。
此外，意大利法律规定，外国公司在意大利的分支结构产生的返回其本国的利润
不征税。
（IRAP）[3]
又叫工商业地税，属地方税种，是指从事经营活动的公司基于其在每一个应
纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。该税种与公司所得税性质比较类似，
也是对公司收入进行调整后进行征收，只是在收入和费用的增减项目上有所不同。
非意大利公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳工商业地税。目前，工商业地
税全国统一基础税率为 %，但各大区有权在本行政区域内将该税率再上调 1%。
（二）间接税
1．增值税（IVA）
在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税，意大利的增值税政策完全
符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣已支付的增值税。增值税由最终消费者负担。目前，意大利全国普通增值税税
率由 20%上调至 21%。
（Imposta di Registro）
注册税是针对在意大利境内形成的特定合同或者在意大利境内外达成的涉
及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同征收的一种税。税基和
税率根据合同的性质以及合同当事人的状况确定。
如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关
办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记税和抵押税税率分别是
1%和 2%。
（ICI）
任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地
产税。税基是由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的
值。税率由不动产所在地政府在 %-%的范围内规定。
（imposta di successione、dono fiscale）
遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为 4%-8%。如果转让的
财产为不动产，还要额外征收 1%的土地登记税和 2%的抵押税。但是如果将公
司或其股份转让给配偶或后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承
人从受