固定资产进项税额抵扣.doc

商业企业固定资产折旧年限? 固定资产折旧是固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值,而提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径,折旧作为企业的一项经营费用或管理费用,其大小直接影响到企业的当期损益,进而影响到企业的当期应所得额。因而在纳税筹划的研究中,关于利用固定资产折旧进行纳税筹划的案例屡见不鲜, 归纳起来, 其思路和方法包括三个方面:①折旧方法的选择; ②折旧年限的选择; ③预计残值的确定。不超过 2000 元的一般不要计入固定资产。因此电脑、汽车可计入“固定资产”。办公桌椅,数码相机计入“低值易耗品”。固定资产不再以 2000 元为标准,凡使用年限超一年的,都应计为固定资产《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有如下规定: 第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。也就是说,残值率根据企业而定,只要合理就行,一般情况企业设为 5% 。折旧年限是据上述类别而定。详细内容可以阅读一下企业所得税法及实施细则。第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,为 20 年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为 10 年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为 5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为 4年; (五)电子设备,为 3年。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是属于国家法律一级的规范,其规定只要该法律部废止,就一直按照这个执行,现在还没有废止,所以 2011 年继续按这个执行还有这个规定的是最低折旧年限,主要是关系报税的,你可以定的比这个长税收有一个特征是固定性,并不是所有的条款都每年要变一次的,没听说 201 1 年国家改企业所得税法实施条例,所以依然按照以前的规定执行,估计近几年都不会变固定资产折旧有哪些方法?最常用的哪几种? 1、年限平均法(特点: 将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内,采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的) 公式:年折旧率=【( 1- 预计净残值率) / 预计使用寿命】*100% 月折旧率= 年折旧率/12 月折旧额= 固定资产原价* 月折旧率 2、工作量法(根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法) 公式:单位工作量折旧额=【固定资产原价*( 1-预计净残值率)】/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法(一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销) 公式:年折旧率=【 2/预计使用年限】*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值*月折旧率 4、年数总和法(指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额) 公式:年折旧率=【尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和】*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值) *月折旧率最常用第一种!年限平均法关于账务处理: 购进时: