企业财务会计 第二版 高翠莲 第二章第二节 应收款项核算.ppt

第二章 金融资产的核算
第二节 应收款项的核算
第二节 应收款项的核算
应收销售货款
应收投资回报款
预付及其他应收款
应收长期销货款
应收账款、应收票据
应收股利、应收利息
预付账，全额收回应收账款。
借：银行存款 117000
贷：应收账款 117000
注：没有现金折扣的应收账款的核算，与不发生现金折扣（即（4）的核算）是相同的。
（一）应收票据的概念及种类
　　
　　　
商业承兑汇票
商业汇票
银行承兑汇票
不计息
票据
计息票据
二、应收票据的核算
（二）应收票据的核算
应收票据增加
应收票据收回
应收票据
应收票据（资产）
商业汇票为远期票据，票据签发后，需在到期日才可收款，因此通过“应收票据”账户核算。
二、应收票据的核算
：
借：应收票据 （票面值）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品
如果票据是用来抵付以前的应收账款，则：
借：应收票据
贷：应收账款
2．应收票据到期日的确定
（1）按月计算票据到期日的确定
统一按到期月份的对应日计算
（2）按日计算票据到期日的确定
统一按票据的实际日历天数计算。在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只算其中的一天，称为“算头不算尾”或“算尾不算头”。
二、应收票据的核算
2013年2月20日签发的3个月票据，到期日为2013年5月20日。
2013年2月20日签发的50天票据，到期日为2013年4月11日到期。
　　2月份9天，3月份31天，4月份10天，则算头不算尾，4月11日到期。
二、应收票据的核算
二、应收票据的核算
3．不计息应收票据到期
（1）按票面额收到票据款项时：
　　借：银行存款
贷：应收票据
（2）未收到票据款项时：
借：应收账款
　　 贷：应收票据
注意：银行承兑汇票不存在收不到款项的问题

应收票据利息=应收票据面值×利率×期限
（1）票据期限按月计算
当票据期限按月计算时，带息票据的利息应按票面金额、票据月数和月利率计算。其计算公式为：
应收票据利息=应收票据面值×利率×应收票据月数/12
二、应收票据的核算
（2）票据期限按日计算
当票据期限按日计算时，带息票据的利息应按票面金额、票据天数和日利率计算，计算公式为：
应收票据利息==应收票据面值×利率×应收票据天数/360
二、应收票据的核算
二、应收票据的核算
计息票据，可以按月计算利息：
借：应收利息
贷：财务费用
也可于票据到期时，收到本金和利息时：
借：银行存款（本息）
贷：应收票据（面值）
财务费用（利息）
计息商业承兑汇票到期，未收到本息：
二、应收票据的核算

借：应收账款（本息）
贷：应收票据（面值）
财务费用（利息）
如果企业在票据到期前，急需要资金，可通过与银行签订贴现协议，办理票据贴现。贴现属于票据的背书转让行为。银行为规避风险，一般只给银行承兑汇票办理贴现。
持票企业应到自己的开户银行办理贴现业务。
二、应收票据的核算
不计息票据办理贴现时：
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现利息）
贷：应收票据（票面额）
计息票据办理贴现时：
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（票据票面额小于贴现金额的部分）
贷：应收票据（票面额）
财务费用（票据票面额小于贴现金额的部分）
（2）应收票据贴现额的计算
其计算公式为：
贴现金额＝票据到期值—贴现利息
贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360
票据到期值＝票据本金+票据利息
二、应收票据的核算
承兑日
到期日
贴现日
贴现期
三、预付账款的核算
企业按合同规定预付购货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物，按实际结算款项：
借：原材料
应交税费——应交增值税
贷：预付账款
三、预付账款的核算
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到退回多付货款时：
借：银行存款
贷：预付账款
若已预付的款项对方不能提供货物或服务时，转入其他应收款账户，协调退回。
三、预付账款的核算
在会计实务中，如果企业预付账款业务不多时，可以不设“预付账款”账户，将