公允价值计量和税收契约相关性的理论分析 公允价值通俗解释.docx

公允价值计量和税收契约有关性的理论分析 公允价值通俗解释

　　摘要：文章拟对公允价值计量和税收契约有关性进行研究。为此，文章一方面对税收契约的概念和特点进行了论述，然后探析了公允价值计量和税收契约有关性的研究途径，最后得出结论和研究公允价值计量和税收契约有关性的理论分析 公允价值通俗解释

　　摘要：文章拟对公允价值计量和税收契约有关性进行研究。为此，文章一方面对税收契约的概念和特点进行了论述，然后探析了公允价值计量和税收契约有关性的研究途径，最后得出结论和研究展望。
　　核心词：公允价值计量；税收契约；有关性；理论分析
　　一、 引言
　　我们懂得，会计信息的最高目的是决策有用性，那么公允价值计量信息的最高目的也应是决策有用性且应表目前两个方面：一是估值有用性，即公允价值信息有助于投资者的估值决策。当存在估值有用性时，公允价值在价值计量方面应比历史成本计量更能提供有助于投资者做出对的投资决策的计量数据，从而更能公允地反映生产要素的实际价值；二是契约有用性，即公允价值信息在契约签订、监督和实行过程中能为契约签订的双方提供有助于保护各自权利的公允价值信息，有助于减少在契约签订和履行过程中信息不对称导致的部分问题，保证公司契约集合中所有契约行为的顺利进行。目前国内比较认同的公允价值和契约有用性的研究途径是：一是契约形式如何影响公允价值的计量；二是公允价值的计量如何影响契约形式。基于这个研究思路，本文拟对公允价值计量和税收契约有关性进行研究。为此，本文一方面对税收契约的概念和特点进行了论述，然后探析了公允价值计量和税收契约有关性的研究途径，最后得出了本文的结论和研究展望。
　　二、 税收契约的概念和特点
　　1. 税收契约的概念。在解释税收契约概念之前，我们必需理清契约的概念，契约的概念可以从法律学和经济学两个角度进行解释：从法律学的角度讲，契约原本是民事法律的基本制度，指平等主体之间为了达到某种目的，在追求各自利益的基本上签订的一种合同，是两人以上互相间在法律上达到具有约束力的合同，是一种普遍存在的社会现象，这种合同有的称为契约，有的称为合同；从经济学的角度讲，契约是交易当事人之间在自由、平等、公正等原则基本上签订的转让权利的规则，即两个或多种人乐意互换产权的主体所达到的合意。因此，税收契约也可以从法律学和经济学两个角度进行解释：从法律学上讲，税收契约即税法，是政府和纳税人间的一种公共契约关系，商定纳税人通过向国家提供规定的税收，获得享有公共产权的资格，如国家安全、基本设施等；从经济学上讲，税收契约是公司作为纳税人和代表国家的政府部门之间在自由、平等、公正等原则基本上，通过一定的措施而缔结的旨在规范经济交易中所形成、维护并履行有关财产权利流转的权利义务的合同或商定。
　　2. 税收契约的特点。税收契约具有一般契约的基本要素，但税收契约中的这些基本要素有其特殊性。
　　在缔约人方面：税收契约中权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的公司。国家税务机关是行政管理者的角色，而履行纳税义务的公司是被管理者的角色，虽然双方的法律地位平等，但双方的权利和义务不对等。作为行政管理者的国家税务机关凭借政治权力，根据法律规定，强制、免费地参与社会产品分派，从而获得财政收入的权益，为国家机器实现其职能提供必需的