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出口风险控制及其应对措施
出口风险控制及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量 激增 且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和受提高出□退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。
二、出□退免稅管理存在的主要问题
出□退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出□收入和增值税进 项税额的管理。在□常管理中，增值税管理的重点，也是出□退税管理的风险 点。
（一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣 除。为 鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一 环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值 税抵扣链条的完整， 国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开 具收购凭证，按收购价格的 13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、 收购价格不等，且交易对象多为 农户，受消费****惯及金融结算条件的限制, 结算方式大多以现金结算为主，造成 税务机关监控管理困难。在实际收购 过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、 自抵”利益的诱惑，虚开 收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者 收购时不区分销售 者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购 价款中，虚 开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税 政策 减轻农民负担的政策初衷。
（二）农产品出口高退税率引发退税风险。 目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假 成份相 对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出 口，将农产品 深加工产品确定为征17%退15%,农产品初加工产品确定为 征13%退13%。由于 产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控， 让不法分子有机可乘，引发 虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发 票，扰乱了税收秩序，增加了税收 执法风险。
（三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。 由于增值税链条管理尚未完善，部分企业在没有真实业务的情况下， 通过 “买票”虚抵进项，以达到少缴税多退税的目的。如有的纺织服装企 业主要原 材料布、纱线，其取得专用发票认证比对时无问题，但其上游企 业是农产品收 购企业，进项税不易控制，故其高开或虚开专用发票的情况 容易发生，形成隐 性管理风险。有的企业则通过成品油等发票管理薄弱企 业，取得虚开专用发 票，多抵扣税款。
（四） 关联企业间通过调节专用发票销售额，多退税款。 目前，同一投资人控股多个企业或由夫妻、夫子分别控股成立多个公 司的情 况很多，这些公司中从事同一行业或相联行业的非常多，他们之间 的销售价款确 定的随意性较大，尤其是从事农产品收购企业，因进项税不 易控制，导致销售价 格可调节的空间较大，税收管理风险更高。
（五） 是缺少汇结信息比对，出口收入真实性监管乏力。
出口收入是生产企业申报出口退（免）税的重要依据，直接影
响出口退税计算结果。为简化退税程序，支持出口企业发展，2012 年国家出台政 策，税务机关在审核办理退税时，不再挂审出口企业结汇信息，给基层税收管理 人员监控出口企业收入的真实性增加了困难，同时也给不法企业虚报出口收入提 供了可